Российская организация дала займ иностранной компании

Налоговые аспекты получения займов от иностранных организаций

Российская организация дала займ иностранной компании

Наиболее распространенными вариантами финансирования российской компании иностранным учредителем являются внесение имущества в уставный капитал и предоставление средств по договору займа.

При выборе любого из способов важно оценить налоговые последствия.

Так, при заключении договора займа необходимо учесть некоторые нюансы применения правила о контролируемой задолженности, а также нормы соглашений об избежании двойного налогообложения.

Используйте пошаговые руководства:

При внесении вклада в уставный капитал российской дочерней компании у инвестора возникает право на получение дивидендов. Начисленные дивиденды не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли российской компании (п. 1 ст. 270 НК РФ).

При этом дивиденды, полученные иностранной организацией, на территории Российской Федерации облагаются по ставке 15%, что следует из статей 284 и 310 НК РФ.

Если иностранная компания является резидентом государства, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положение о недискриминации, и при этом действует на территории РФ через постоянное представительство, то ставка налога на дивиденды, полученные этой иностранной компанией, составляет 9%.

Финансирование путем предоставления займа, как правило, сопровождается начислением процентов. Российская дочерняя компания учитывает их суммы в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ), у иностранной компании проценты включаются в доходы и облагаются по ставке 20% (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

Несмотря на то что эта ставка выше, чем при налогообложении дивидендов (15%), она может быть снижена или даже отменена на основании соглашения об избежании двойного налогообложения в государстве – источнике выплат.

Если иностранное предприятие осуществляет деятельность на территории РФ через постоянное представительство, то доход, полученный им в виде процентов, облагается по ставке 24%.

Таким образом, с точки зрения налоговых последствий получение займа может оказаться более выгодным. На особенностях учета процентов по долговому обязательству в целях налогообложения прибыли стоит остановиться более подробно.

Правила, применяемые к контролируемой задолженности

Порядок учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли закреплен в ст. 269 НК РФ. Согласно п. 2 данной статьи непогашенная задолженность российской организации по долговому обязательству признается контролируемой при выполнении определенных условий, а именно:

  • если задолженность возникла перед иностранной компанией, которая прямо или косвенно владеет более чем 20% уставного капитала российской организации, или перед российским предприятием, признаваемым в соответствии с законодательством РФ аффилированным лицом указанной иностранной компании;
  • если в отношении обязательства аффилированное лицо и (или) непосредственно иностранная компания, упомянутые выше, выступают поручителем, гарантом или обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации иным способом.

Причем если размер обязательства более чем в три, а для банков и лизинговых компаний – более чем в 12,5 раза превышает собственный капитал российского предприятия (то есть разницу между суммой активов и величиной обязательств) на последнее число отчетного (налогового) периода, то к такой контролируемой задолженности нужно применять специальные правила, установленные п. 2 ст. 269 НК РФ (так называемое правило тонкой капитализации). В частности, уменьшить налогооблагаемую прибыль можно только на суммы процентов, не превышающие «предельных» значений.

Сумма превышения начисленных процентов над предельными приравнивается к дивидендам и облагается налогом в соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ (по ставке 15%).

Мнение эксперта
Татьяна Каверина, руководитель департамента финансов и налогового планирования Tax Consulting U.K.

Следует иметь в виду, что величина обязательства при расчете контролируемой задолженности определяется без учета начисленных процентов.

Кроме того, в расчет принимается итоговая сумма задолженности перед конкретным юридическим лицом, в том числе оформленная разными договорами займа.

Таким образом, именно общая сумма задолженности перед кредитором должна сравниваться с собственным капиталом заемщика, увеличенным в 3 раза (для банков и лизинговых компаний в 12,5 раза).

Особо отметим, что аффилированным лицом, задолженность перед которым признается контролируемой, может выступать только российская организация.

Таким образом, если заем предоставляется не самой иностранной материнской компанией, а через другое иностранное лицо, пусть даже аффилированное (например, через «сестринскую» иностранную организацию, см. рисунок), задолженность контролируемой не признается.

В этом случае специальные правила расчета процентов по контролируемой задолженности не применяются (п. 3 ст. 269 НК РФ).

Рисунок Схема получения российской компанией займа, не признаваемого контролируемой задолженностью

Это не единственный нюанс, который позволяет иностранным организациям финансировать российские дочерние компании посредством предоставления займов, избегая при этом необходимости применять правила о контролируемой задолженности.

Личный опыт
Елена Андреева, финансовый директор компании «Аксенчер»

В моей практике не возникало проблемы применения правила о контролируемой задолженности, так как крупные иностранные компании в России обычно осуществляют деятельность через разные предприятия, включая представительства иностранного юридического лица с правом ведения коммерческой деятельности. В этом случае специальные правила НК РФ неприменимы, поскольку затрагивают только российские организации (хотя, на мой взгляд, термин «российская организация» – несколько размытое понятие).

Не вдаваясь в подробности расчета коэффициента капитализации и предельных процентов по контролируемой задолженности1, отметим, что действующие правила предписывают рассчитывать эти показатели только на последний день каждого отчетного (налогового) периода. Следовательно, если соответствующая задолженность была погашена до окончания отчетного (налогового) периода, правила расчета предельных процентов по ней не применяются.

Этот вывод справедлив также для случаев частичного погашения контролируемой задолженности, а именно – когда оставшаяся ее часть на последний день отчетного (налогового) периода оказывается недостаточной для возникновения обязанности по применению специальных правил.

Таким образом, российским организациям, которые привлекают финансирование от иностранных материнских компаний, следует учитывать вышеуказанные особенности при определении в договоре займа сроков возврата полученных сумм.

Применение соглашений о двойном налогообложении

Необходимо учитывать, что в соглашениях (договорах, конвенциях) об избежании двойного налогообложения традиционно содержатся статьи о запрете дискриминации (недискриминации).

Как было отмечено, правила о контролируемой задолженности применяются только в случаях, когда такая задолженность является долговым обязательством российской организации перед иностранной (участником этой российской организации).

Вместе с тем данные правила не применяются к задолженности российской организации перед другим российским предприятием. Такой подход позволяет утверждать, что действующие правила ст. 269 НК РФ противоречат положениям о недискриминации.

В соответствии со ст. 15 Конституции РФ и ст. 7 НК РФ положения международных договоров имеют приоритет над положениями внутреннего законодательства.

Поэтому в тех случаях, когда иностранная компания является национальным лицом государства, с которым у Российской Федерации имеется действующее соглашение, содержащее положение о запрете дискриминации, правила о контролируемой задолженности должны применяться с ограничениями, установленными соглашением.

Мнение экспертов
Ирина Кушнарева,

Источник: https://www.fd.ru/articles/24161-nalogovye-aspekty-polucheniya-zaymov-ot-inostrannyh-organizatsiy

Российская организация дала займ иностранной компании

Российская организация дала займ иностранной компании

По договору займа в собственность заемщику передается имущество вещи или деньги , а он обязуется вернуть полученное в том же количестве. При этом необходимо учесть возможные налоговые обязательства.

НДС В отношении данного налога важным является то, в какой форме предоставляется заем.

Так, если он выдан в денежной форме, то обязанности по уплате НДС у займодавца не возникает, так как право собственности на имущество к заемщику не переходит пп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Договор займа
  • Организация предоставляет заем физическому лицу
  • Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности
  • Налоговые последствия договора займа: что важно знать займодавцу?
  • Оффшор и финансирование
  • Физическое лицо дает беспроцентный заем организации: налоговые последствия
  • Беспроцентный заем: зачем прислушиваться к юристу?
  • Кредиты и займы, выдаваемые нерезидентом российской организации

Договор займа

Ведь до сих пор никакие налоговые последствия от беспроцентных займов не возникали. Все изменится с нового года. Заработают новые правила, по которым уже нельзя будет безвозмездно пользоваться такими займами — даже если процентная ставка по ним равна нулю.

Теперь за пользование беспроцентным или низкопроцентным займом придется платить НДФЛ. Но все же есть варианты свести налог к минимуму. Что именно поменяется Применительно к беспроцентным займам всегда существовало такое понятие, как материальная выгода. Однако до сих пор формулировка Налогового кодекса позволяла законным способом избегать уплаты этого налога.

Согласно НК, материальная выгода по займам возникает в момент уплаты процентов. Так как при беспроцентном займе никто проценты не платит — значит, такого момента не возникает, как и необходимости платить НДФЛ. Получается, что налоговые последствия от беспроцентных займов не возникали.

Конечно, и Минфин, и ФНС в своих письмах не раз требовали считать материальную выгоду на день погашения займа. Но компании по вполне понятным причинам предпочитали ссылаться на нормы НК РФ.

Если учитывать мнение чиновников, то не платить НДФЛ с материальной выгоды при возврате займа весьма рискованно. Другое дело, что большинство беспроцентных займов учредителям вообще не планировались к возврату, поэтому вопрос о материальной выгоде по займам не возникал.

С нового года формулировка в Налоговом кодексе изменится: И чем раньше был выдан кредит, тем больше будет сумма налога поскольку она исчисляется, исходя из количества дней пользования займом.

С 1 января года по всем беспроцентным займам необходимо будет платить подоходный налог ежемесячно Что можно сделать в данной ситуации? Вариант 1: Если полностью погасить беспроцентный займ до конца года, НДФЛ можно будет не платить.

Как мы писали выше, риски в этой ситуации есть. Хотя формулировка НК пока играет в пользу компаний. Вариант 2: Если собственник занимает какую-то должность в компании, подоходный налог можно удержать с его зарплаты. Если же нет — необходимо будет уведомить налоговую о невозможности удержать НДФЛ.

Если долг простили в году, то уведомление налоговики будут ждать до 1 марта го. Из своих денег перечислять этот налог компания не вправе. После того, как вы известите налоговиков, они будут решать вопрос с неудержанным налогом напрямую с заемщиком. Инспекторы потребуют его сдать декларацию по личным доходам 3-НДФЛ за год до 30 апреля го и заплатить сам налог не позже 15 июля года.

Если эти сроки пропустить, то собственника оштрафуют и за несдачу декларации, и за неуплаченный налог. К последнему прибавятся еще и пени за каждый день опоздания с уплатой. При дальнейшем бездействии за дело примутся уже судебные приставы и без согласия учредителя спишут всю сумму с его счета.

Вариант 3: И вот почему. На 31 января года у получателя займа появится материальная выгода и необходимость заплатить НДФЛ. Сумма налога будет зависеть от того, как давно были получены деньги. А мы знаем, что в некоторых компаниях незакрытые займы переходят из года в год.

Вот наглядный пример. Компания выдала беспроцентный займ учредителю 10 января года в размере руб. В общей сложности он пользовался деньгами 1 дней дней в г.

Материальная выгода по займам от экономии на процентах к 31 января года составит: НДФЛ к уплате в январе: НДФЛ к уплате в феврале: Конечно, все зависит от суммы займа, которую успел накопить учредитель.

Если долг действительно крупный, то и платежи будут ощутимы. В данном случае можно сэкономить на НДФЛ, который успел накопиться за все это время.

Для этого нужно выдать новый займ и покрыть им старый долг. Правда в зависимости от вида займа процентный или беспроцентный возникнут разные виды налогов.

Организация предоставляет заем физическому лицу

НДФЛ Заем выдается в рублях Предоставляя заем физическому лицу, необходимо учитывать, что у последнего может возникнуть доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Об этом говорится в статье НК РФ. Налоговая база по НДФЛ определяется следующим образом. Основание — подпункт 1 пункта 2 статьи НК РФ.

Обложение налогом на доходы физических лиц доходов по договору займа Обложение налогом на доходы физических лиц доходов по договору займа государственный советник налоговой службы III ранга 1. Общие положения Согласно ст.

Ведь до сих пор никакие налоговые последствия от беспроцентных займов не возникали. Все изменится с нового года. Заработают новые правила, по которым уже нельзя будет безвозмездно пользоваться такими займами — даже если процентная ставка по ним равна нулю. Теперь за пользование беспроцентным или низкопроцентным займом придется платить НДФЛ.

Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности

Источник: https://turkrad2018.com/semeynoe-pravo/rossiyskaya-organizatsiya-dala-zaym-inostrannoy-kompanii.php

Российская организация дает займ иностранной организации

Российская организация дала займ иностранной компании

Согласно ч. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Обратимся к позиции официальных органов по данному вопросу.

Таким образом, из анализа вышеприведенных норм и позиции Минфина России следует, что в рассматриваемой ситуации у российской организации возникает доход, подлежащий налогообложению налогом на прибыль организаций, а именно — внереализационный доход.

( заимодавцем) и ООО „Ж.“ ( заемщиком) были заключены договоры займа , в том числе два договора без соблюдения письменной формы. Суд признал заключение договоров займа сторонами спора без соблюдения письменной формы не противоречащим пункту 1 статьи 808 Гражданского кодекса РФ , поскольку заимодавцем по спорной сделке является гражданин ( индивидуальный предприниматель А.).

Поэтому по мнению суда удовлетворение иска о взыскании суммы займа и процентов за пользование чужими денежными средствами соответствует закону ( постановление ФАС Поволжского округа от 11 мая 2006 г. по делу № А65−11088/05-СГ1−5).

Пример из практики: Суд решил , что письменная форма договора займа обязательна , так как его сторонами выступают гражданин и юридическое лицо Пример из практики: Суд решил , что письменная форма договора займа обязательна , так как к предпринимателям применяются правила о юридических лицах Причиной для отказа в иске стало то , что представленные в дело квитанции и прочие документы не содержали информации о заключении договора займа и его условиях , то есть о сумме , сроках и порядке возврата ( постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 июня 2006 г.

№ А58−4192/05-Ф02−2826/06-С2 по делу № А58−4192/05)

Это могут штрафы в фиксированной сумме, или же проценты за каждый день просрочки;

  • форс-мажор – в этом пункте обговариваются условиянепреодолимой силы, которые могут помешать сторонам исполнить условия договора;
  • конфиденциальность – условия неразглашения;
  • разрешение споров – порядок разрешения конфликтных ситуаций, которые могут возникнуть между ними. Здесь также нужно обговорить «порог», когда следует обращаться в суд;
  • срок действия договора и условия его досрочного прекращения;
  • заключительные условия;
  • реквизиты и подписи сторон.

Образец Образец договора займа с иностранным юридическим лицом мало чем отличается от договора займа с российской организацией.

В нём обязательно должны быть учтены все особенности, которые были описаны выше.

Если срок меньше 180 дней, то такая операция относится к текущим валютным операциям, и не требует одобрения со стороны Центрального Банка РФ. Если же срок займа больше 180 дней, то это уже валютная операция, которая связана с движением капитала.

Узнайте к чему:  Особенности раздела ипотеки после развода

Если заёмщиком является физическое лицо, то при получении беспроцентного займа (или займа с низкими процентами), у физического лица возникает материальная выгода.

С неё он должен уплатить государству налог на доходы физических лиц.

Как избежать двойного налогообложения Как уже упоминалось, чтобы избежать двойного налогообложения по договору займа от иностранной компании, нужно удостовериться, что у России есть соглашение со страной контрагента.

Если такое соглашение есть, то можно смело брать займ у такой компании, запросив у неё подтверждение. Что она постоянно располагается на территории этой страны. Если же такого соглашения нет, то стоит убедиться, что проценты по займу не будут относиться к доходу постоянного представительства иностранного контрагента в России.

Кипре (и наоборот).

Указанный принцип (налогообложение процентов только по месту их получения, означающее освобождение от налога, удерживаемого у источника выплаты) реализован в большинстве (но не во всех) СИДН.

Например, согласно статье 11 СИДН между Россией и Латвией 2010 г., проценты, возникающие в России и выплачиваемые резиденту Латвии, могут облагаться как в Латвии, так и в России (у источника выплаты).

Однако, в России налог у источника не может превышать a) 5% от общей суммы процентов по кредитам любого типа, предоставленным банком или другим финансовым учреждением одного Договаривающегося Государства банку или иному финансовому учреждению другого Договаривающегося Государства; b) 10% от общей суммы процентов во всех остальных случаях.

Именно по такой ставке российский налоговый агент должен будет удержать налог с выплачиваемых иностранной компании процентов, если такая компания является, например, резидентом офшорной зоны или любой другой страны, с которой у России отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения. Налог у источника согласно международным соглашениям Исключение составляют случаи применения соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Россией и иностранными государствами (далее – СИДН).

Таким образом, иностранные компании, являющиеся резидентами государств, имеющих с Россией действующие СИДН, при получении процентного дохода от российских заёмщиков несут меньшие налоговые потери по сравнению с компаниями из стран, не имеющих такого соглашения с Россией.

Ограничения применения СИДН при выплате процентов Российская организация, выплачивающая иностранной организации процентный доход, может правомерно применять освобождения или пониженные ставки налога на основании СИДН, если иностранная компания – получатель процентов имеет на данный доход «фактическое право» (то есть выступает бенефициарным собственником такого дохода).

Как учитывать займы, полученные от иностранной компании

При получении денег от «заморского» заимодавца российской компании придется оформить паспорт сделки. Этот документ оформляется резидентами в уполномоченных банках.

Существуют исключительные случаи, когда он не составляется, в частности, если речь идет: 1) о физических лицах-резидентах, которые не являются индивидуальными предпринимателями, при осуществлении ими валютных операций по контракту;

Узнайте к чему:  Продление регистрации по патенту для иностранных граждан

2) о кредитной организации-резиденте; 3) о федеральном органе исполнительной власти, специально уполномоченном Правительством РФ на осуществление валютных операций; 4) о резиденте – в случае если общая сумма контракта (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5000 долл. по курсу иностранных валют к рублю, установленному ЦБ на дату заключения такого соглашения с учетом внесенных изменений и дополнений; 5) о прочих случаях, перечисленных в пункте 3.2 главы 3 раздела II Инструкции ЦБ от 15 июня 2004 г.

Получение займа от иностранца: определяем налоговые последствия (денисова м.о.)

Начнем с Постановления АС ДВО от 29.11.2016 № Ф03-5480/2016 по делу № А16-343/2016, в котором рассматривалась следующая ситуация.

Все эти факторы позволили инспекции сделать вывод, что договоры займа являются притворной сделкой, заключенной лишь для прикрытия инвестиционной деятельности иностранной компании на территории РФ.

Ну и что, скажет читатель. Каковы налоговые последствия для российского налогоплательщика, если заем был беспроцентным, значит, расходы на выплату процентов у него не возникали и налоговая база на их величину не уменьшалась?

Существенное отличие заключалось лишь в том, что, когда налоговая инспекция пришла с проверкой, учредитель-иностранец простил долг российской «дочке».

В этом случае, как и в предыдущем, ИФНС переквалифицировала договор займа на инвестиционный и, как следствие, убрала из налоговых расходов курсовые разницы.

Арбитры в этой ситуации поддержали налогоплательщика, отметив следующее.

Курсовые разницы образуют вид внереализационных доходов и расходов, непосредственно не связанных ни с основным обязательством, ни с безвозмездной передачей имущественных прав.

В итоге судьи отклонили довод ИФНС об отсутствии экономической обоснованности спорных затрат в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей при переоценке долговых обязательств, впоследствии прощенных.

Судьи пришли к выводу, что последующее прекращение заемного обязательства в отношении налогоплательщика не может служить основанием для пересчета базы по налогу на прибыль.

251 НК РФ). В подпункте 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в частности, говорится, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

  • от организации, если уставный капитал получающей (передающей) стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей (получающей) организации;
  • от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.

Узнайте к чему:  Заполнение личной карточки работника

Обратите внимание.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ доходы, получаемые иностранными компаниями по долговым обязательствам российских организаций, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода.

При этом обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию (налогового агента), выплачивающую указанный доход иностранной компании (пункт 4 статьи 286 НК РФ).

Например, в соответствии со статьей 11 СИДН между Россией и Кипром 1998 г. (в редакции Протокола 2010 г.), если российская компания уплачивает проценты по займу в адрес кипрской компании, то эти проценты подлежат налогообложению только на Кипре (и наоборот).

Указанный принцип (налогообложение процентов только по месту их получения, означающее освобождение от налога, удерживаемого у источника выплаты) реализован в большинстве (но не во всех) СИДН. Например, согласно статье 11 СИДН между Россией и Латвией 2010 г., проценты, возникающие в России и выплачиваемые резиденту Латвии, могут облагаться как в Латвии, так и в России (у источника выплаты).

Однако, в России налог у источника не может превышать a) 5% от общей суммы процентов по кредитам любого типа, предоставленным банком или другим финансовым учреждением одного Договаривающегося Государства банку или иному финансовому учреждению другого Договаривающегося Государства; b) 10% от общей суммы процентов во всех остальных случаях.

Российские организации нередко получают займы от иностранных, в том числе аффилированных компаний, что является одним из наиболее распространенных способов внутригруппового финансирования. В этой связи возникает проблема налогообложения процентов по займу, выплачиваемых в адрес иностранной компании.

Налог у источника согласно НК РФ В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ доходы, получаемые иностранными компаниями по долговым обязательствам российских организаций, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода.

При этом обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию (налогового агента), выплачивающую указанный доход иностранной компании (пункт 4 статьи 286 НК РФ).

Ставка такого налога составляет 20%.

НК РФ установлен особый порядок признания процентов. В частности, особые правила признания установлены для процентов по сделкам, являющимся в соответствии с положениями НК РФ контролируемыми. Контролируемые сделки. В соответствии с п. 1 ст. 105.14 НК РФ контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами

Источник: https://fileddl.info/rossiyskaya-organizatsiya-daet-zaym-inostrannoy-organizatsii/

Займ от иностранного юридического лица

Российская организация дала займ иностранной компании

По договору займа займодетелем может быть как физическое, так и юридическое лицо. Кроме того, они могут быть российскими, так и иностранными.

У какой иностранной компании можно взять в долг

Заключить договор займа можно с любой иностранной компанией. Но, прежде стоит проверить несколько важных моментов.

Есть ли у российской стороны соглашение со страной контрагента об отсутствии двойного налогообложения. В противном случае, и заёмщик, и займодатель могут «потерять» часть прибыли при налогообложении процентов.

Операции, связанные с выдачей займов от иностранной компании, регулируются Законом РФ от 09. 10. 1992 года № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом изменений от 10. 12. 2003 года № 173-ФЗ).

При получении займа от иностранного юридического лица юридическому лицу, стоит учитывать срок, на который он выдаётся. Если срок меньше 180 дней, то такая операция относится к текущим валютным операциям, и не требует одобрения со стороны Центрального Банка РФ.

Если же срок займа больше 180 дней, то это уже валютная операция, которая связана с движением капитала. Прежде чем заключать договор на такой срок, нужно получить одобрение ЦБ РФ в порядке, который им же и установлен.

Цели получения займа у иностранной компании могут быть разными:

  • оплату импортных товаров, услуг или работ, получаемых, в том числе, и по лизинговым договорам;
  • открытия своего представительства на территории России;
  • покупку недвижимости за границей, а также покупку ценных бумаг у иностранной компании;
  • приобретение доли в уставном капитале иностранной компании
  • другие цели.

Особенности займа

Как показывает практика, у иностранной компании лучше брать займ с процентами. В противном случае, придётся высчитывать материальную и экономическую выгоду, что не выгодно обеим сторонам договора.

Можно оформить займ от иностранного юридического лица в рублях, либо в иностранной валюте. Наиболее распространённая иностранная валюта в России – это доллар и евро.

Как сказано в п. 1 ст. 140 ГК РФ, рубль является национальной валютой и законным платёжным средством нашей страны. Поэтому и займы должны быть выданы в рублях.

Из этого вытекает две особенности:

  • займ может быть выдан в рублях, тогда никаких пометок в договоре желать не нужно;
  • займ может быть выдан в рублёвом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на день совершения сделки. Это должно быть указано в договоре. То есть, «займ выдаётся в …..(название иностранной валюты), что эквивалентно … рублям по курсу ЦБ РФ на день выдачи денежных средств заёмщику»;
  • нужно обязательно описать, в какой валюте будет возвращаться займ.

Если займодателем выступает иностранная организация, то в договоре обязательно должен быть указан срок, на который выдаётся займ. Международное право «не одобряет» бессрочные займы между сторонами разных стран.

В договоре необходимо обязательно указать, по законодательству чьей стороны будут решаться споры. Если этого не будет указано, что ответственность за нарушения условий договора будет применяться по законодательству займодавца.

Чаще всего иностранные компании не против того, чтобы споры рассматривались по законодательству нашей страны. Дело в том, что наши несколько «мягче», чем в других странах.

Как правильно составить и заключить договор

Договор должен быть обязательно заключён в письменной форме. Его можно заверить у нотариуса, но это не обязательно. Однако российская сторона практикует заверение такого договора у нотариуса.

Это гарантия того, что договор заключён в полном соответствии с действующим российским законодательством.

Если договор будет заключён не правильно, то сделка будет признана недействительной по российским законам.

Если к договору займа прилагается договор залога на недвижимое имущество, то оба договора нужно регистрировать в Росреестре.

Договор нужно заключать точно так же, как и с российской компанией. Обязательными условиями такого договора будут являться:

  • реквизиты обеих сторон. Так как сторонами по договоруявляются юридические лица, то необходимо полное наименование, документ, на основании которого юридическое лицо осуществляет свою деятельность, в лице кого представлено (ФИО и дата рождения), ИНН и КПП. Все сведения указываются точно так же, как и в учредительных документах. То есть у иностранного юридического лица в се сведения будут на иностранном языке. Так и нужно указывать в договоре;
  • предмет договора – сумма денежных средств, которая выдаётсязаёмщику. Здесь нужно указать, что займ выдаётся в иностранной валюте или же в рублях. Если в рублях, то необходимо указать курс ЦБ РФ на день совершения сделки, по которому произошёл перевод валюты в рубли. Сумму нужно указать сначала цифрами, а затем полностью прописью. Это оносится как валюте, так и к рублям. В этом же пункте указывается, взимает ли займодатель проценты за пользование займом или нет. Если таких процентов нет, то займ будет беспроцентный. Если есть залог, то он также упоминается в этом пункте;
  • права и обязанности сторон. Обязанность по договору займа естьтолько у заёмщика – обязанность вернуть вовремя долг. А заёмщик имеет право требовать досрочной выплаты всего займа, если заёмщик нарушит условия займа;
  • если по договору предусмотрены проценты за пользование займом, то нужно включить в договор этот пункт. Здесь следует указать размер процентов, порядок и сроки их выплаты. Если займ беспроцентный, то этот пункт можно исключить;
  • ответственность сторон – в этом пункте предусматриваютсясанкции для сторон за нарушение условий договора. Это могут штрафы в фиксированной сумме, или же проценты за каждый день просрочки;
  • форс-мажор – в этом пункте обговариваются условиянепреодолимой силы, которые могут помешать сторонам исполнить условия договора;
  • конфиденциальность – условия неразглашения;
  • разрешение споров – порядок разрешения конфликтных ситуаций, которые могут возникнуть между ними. Здесь также нужно обговорить «порог», когда следует обращаться в суд;
  • срок действия договора и условия его досрочного прекращения;
  • заключительные условия;
  • реквизиты и подписи сторон.

Образец

Образец договора займа с иностранным юридическим лицом мало чем отличается от договора займа с российской организацией. В нём обязательно должны быть учтены все особенности, которые были описаны выше.

Стоит помнить, что законодательной базой для заключения такого договора, является не только ГК РФ, но и Закон о валютном регулировании.

Образец договора займа от иностранного юридического лица.

Налогообложение процентов по займу

В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, операции по выдаче займов не включаются в налоговую базу при расчёте НДС. Поэтому заёмщик не должен плачивать НДС по нашим законам. Такое правило действует, если предметом займа являются деньги, а не вещи.

Что касается налога на прибыль, то согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, средства, которые займодатель получает от заёмщика по выданным займам, не включаются в доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли.

То есть, возвращённый в положенный срок долг не является доходом заёмщика, и не увеличивает сумму налога на прибыль.

То же самое касается и процентов по займу. У юридического лица этого называется экономической выгодой – то экономией на процентах. Однако в главе 25 не указано, что экономическая выгода включается в расчёты при налогообложении прибыли.

Стоит помнить, что речь идёт о беспроцентном займе или займе со ставкой ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если проценты по займу выше этой ставки, то ни у заёмщика, ни у займодателя не возникает ни экономической, ни материальной выгоды.

Не стоит забывать и про курсовые разницы, которые возникают при «переводе» валют. Эти разницы нормируются, и учитываются при налогообложении прибыли.

Также не включаются в состав расходов те расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, расходы организации, связанные с выдачей займа. Об этом говорится в п. 12 ст. 270 НК РФ.

Если заёмщиком является физическое лицо, то при получении беспроцентного займа (или займа с низкими процентами), у физического лица возникает материальная выгода. С неё он должен уплатить государству налог на доходы физических лиц.

Как избежать двойного налогообложения

Как уже упоминалось, чтобы избежать двойного налогообложения по договору займа от иностранной компании, нужно удостовериться, что у России есть соглашение со страной контрагента.

Если такое соглашение есть, то можно смело брать займ у такой компании, запросив у неё подтверждение. Что она постоянно располагается на территории этой страны.

Если же такого соглашения нет, то стоит убедиться, что проценты по займу не будут относиться к доходу постоянного представительства иностранного контрагента в России.

Если же такого соглашения нет, и проценты по займу не являются доходом постоянного представительства, то проценты по займу будут облагаться у иностранной компании по налоговым законам нашей страны.

После развала СССР, в нашу страну хлынул поток иностранного капитала. В настоящее время идёт активный процесс интеграции российской экономики за рубежом. В связи с эти возникает высокая потребность в привлечении иностранного капитала в крупные российские организации.

Поэтому сотрудничество с иностранными компаниями и получение от них займов сегодня не является редкостью.

Источник: http://zaimexpert.ru/denezhnye-zajmy/zajmy-juridicheskim-licam/ot-inostrannogo-juridicheskogo-lica.html

Выдача займа иностранной компании

Российская организация дала займ иностранной компании

Инфо Нужно принять во внимание, что природа налоговых последствий для физических и юридических лиц различаются. По общепринятым правилам заимодавец вне зависимости от того, является он физическим либо юридическим лицом не подлежит налогообложению.

Норма предусмотрена указаниями статьи 251 НК РФ, в которой подчеркнуто об освобождении заимодавца от уплаты налога с сформированного дохода.

Он не обязан платить НДС, налог с прибыли. У заемщика возникает внереализованный доход, расцениваемая как бесплатно потребленная услуга или полученное имущественное право.

Норма заложена в указания статьи 250 НК РФ. НК РФ).Если же услуга оказана иностранным лицом, не имеющим представительства в РФ, налог на прибыль за него должен уплатить налоговый агент (источник выплаты дохода иностранной компании), но только с доходов, перечисленных в п.

Предоставление займов иностранным компаниям

Из общего запрета на проведение валютных операций с резидентами есть исключения. Ответственность за совершение незаконных валютных операций За незаконные валютные операции грозит административная ответственность.

Незаконными считаются запрещенные валютные операции.

№ 173-ФЗ, Положения, утвержденного . Ситуация: могут ли организацию оштрафовать налоговая инспекция или таможня за совершение правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях Нет, не могут.

Кредиты и займы, выдаваемые нерезидентом российской организации

При отсутствии в нем соответствующего условия размер процентов определяется существующей в месте жительства заимодавца или месте его нахождения (если заимодавцем является юридическое лицо) ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его части. Если не имеется иного соглашения, проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (ст.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации получение займа или кредита не признается доходом, а его возврат — расходом для целей налогообложения (п. 12 ст. 270 НК РФ)

Учет займов от иностранной компании

Ранее можно было отразить сумму фактически поступивших средств, если она отличалась от «договорной» (п. 3 ПБУ 15/01). Что же касается процентов, которые выплачиваются иностранной компании, то они для российского заемщика войдут в статьи расходов, а для иностранного заимодавца данные суммы будут являться доходом от источника в РФ.

Напомним, что затраты по кредитам в бухгалтерском учете отражаются как прочие расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным займам, и отражаются в том отчетном периоде, в котором они непосредственно понесены.

В налоговом учете выплачиваемые проценты по кредитам и займам входят в состав внереализационных расходов и по определенным критериям, установленным в статье 269 Налогового кодекса, учитываются в базе по налогу на прибыль. Проще говоря, основные моменты учета данных расходов мало чем отличаются от процесса кредитования в пределах страны.

Российская организация дает займ иностранной организации

В частности, особые правила признания установлены для процентов по сделкам, являющимся в соответствии с положениями НК РФ контролируемыми.

Внимание Контролируемые сделки.

В соответствии с п. 1 ст. 105.14 НК РФ контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами

Особенности беспроцентного займа от иностранного учредителя

Его можно использовать для , , поездки на отдых Заемщику предоставляется имущество, определенное родовыми признаками предметом договора может стать автотранспортное средство, компьютерную технику, рабочие инструменты и приспособления, строительные материалы, выпускаемые товары либо сырье Как правило, банки не предоставляют беспроцентные ссуды, поэтому заемщик вынужден обращаться в иные инстанции. Гражданское право не вводит ограничение в отношении круга лиц, передающих заемные средства заимодавцем, равно как и заемщиком может стать любое физическое либо юридическое лицо.

Если речь идет о физическом лице, то он должен быть совершеннолетним, дееспособным.

Что касается юридического лица, то им может быть стать любое лицо вне зависимости от организационно-правовой формы.

Источник: http://jurist-sochi.ru/vydacha-zajma-inostrannoj-kompanii-53871/

Вопрос права
Добавить комментарий