Посреднический договор с иностранным юр лицом

Агентский договор с нерезидентом: особенности налогообложения сторон по российскому законодательству

Посреднический договор с иностранным юр лицом

18.05.2018

Агентский договор имеет существенный приоритет перед иными договорами о посредничестве. Его предмет не ограничивается жесткими рамками российских законов.

Такого рода договора достаточно удобно заключать для привлечения заказчиков, клиентов в виде покупателей или поставщиков.

Этим преимуществом пользуются многие организации, особенно те, чей бизнес связан с деловой активностью за рубежом.

Как происходит оказание услуг нерезиденту?

С помощью агентского договора происходит оформление контракта, в результате которого по обоюдному соглашению сторона в лице Исполнителя (Агента) обязуется за определенную комиссию исполнять задания другой стороны от своего или не своего лица, но за счет Заказчика (Принципала).

Российские законы не запрещают заключать подобные договора с иностранцами. Они обычно используются в таких сферах, как туристические услуги и перевозки. Подобный договор заключается как на определенный, так и на неопределенный срок (ст. 1005 ГК РФ). Согласно ст.

1008 ГК РФ исполнитель обязан предоставить заказчику отчеты.

В чем заключаются особенности сделки?

Агентским  договором регулируются отношения между заказчиком и исполнителем, который по поручению заказчика выполняет указанные в договоре задачи, за выполнение которых получает вознаграждение.

Важно! Особенностью данного договора является то, что в нем участвуют не два, а три лица.

Рассмотрим подробнее, кто это:

  • заказчик (принципал) – сторона, которая инициирует заключение договора с исполнителем, выплачивая последнему вознаграждение;
  • исполнитель (агент) – сторона, являющаяся активным участником договора, в результате своих действий выполняет обязанности, возложенные на нее заказчиком;
  • третье лицо – сторона, с которой непосредственно работает агент по поручению заказчика.

Внимание! Исполнитель при действиях от своего имени и за счет заказчика по сделкам, заключенным им с третьими лицами, приобретает все права и обязанности по сделкам. Если агент действует от имени заказчика и за его счет, то субъектом прав и обязанностей является заказчик.

Существенные условия

Существуют ряд условий, которые обязательно должны присутствовать в договоре:

  1. Предмет договора – это, что должен выполнить агент. Предметом договора могут являться не только действия, порождающие юридические последствия, но и иные – фактические действия. Этим агентский договор отличается от договора комиссии или поручения. В данном случае агент помимо заключения сделок, как юридической процедуры, ведет переговоры, совершает командировки, проводит опросы, организовывает выставки. Подобные физические действия не могут быть основным предметом договора, а идут, как сопутствующие услуги.

Еще одним существенным условием предмета договора является то, что как агент, так и принципал могут накладывать ограничения действий друг друга по привлечению других агентов или принципалов. Например, в договор включается пункт о лимитировании действий агента или заказчика по установленной территории, зонах бизнеса и т.д.

  1. Обязательно должен быть включен пункт от чьего имени действует агент, от имени заказчика или своего. Возможно применение комбинированного варианта. Действия исполнителя имеют длящийся характер.
  2. Характеристика договора: возмездная основа, консенсуальность (признается заключенным с момента согласования сторонами существенных условий).
  3. Форма договора должна соответствовать общему правилу по оформлению сделок. Если договор заключен и имеет письменную форму, в которой отражены полномочия агента, то заказчик не может ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо, с которым агент совершил сделку, знало об ограничении полномочий агента. Агенту не требуется доверенность даже в тех случаях, когда он совершает юридические действия, в том числе и от имени принципала.

Агентский договор между резидентом и нерезидентом должен еще содержать следующие технические пункты, которые требуют подробного описания во избежание правовых споров:

  • ФИО лиц, полные данные о компании и ее форме собственности;
  • размере комиссии;
  • порядок и форма подачи отчетности исполнителем;
  • срок действия договора;
  • права и обязанности сторон;
  • право страны, т.е. определяется первичное право законодательства конкретной страны. Если это пункт не указан, то к договору применяется законодательство той страны, с которой он тесно связан.

Важно! Договор должен быть составлен на двух языках, являющихся родными для каждой из сторон.

Как производится налогообложение агентских договоров?

По договору, заключенному между юридическим  и физическим лицом, компания принимает на себя обязанность производить вычет НДФЛ. Работодатель должен вычесть с наемника подоходный налог и в установленные сроки перечислить его в казну. Размер НДФЛ взимается с нерезидента по ставке 30%, но максимальная выплата не должна превышать 50 % выплат.

Однако, если у иностранца есть патент, то НДФЛ он в установленной доле выплачивает самостоятельно как авансовый платеж, а работодатель учитывает эти суммы при окончательном расчете.

Вторым важным налогом при сделках между резидентом и нерезидентом является НДС.

Для правильного начисления налогов по совершаемой деятельности, нужно верно установить место осуществления этих услуг. Если этим местом является Россия, то с полученного дохода необходимо оплатить НДС.

Если услуги по договору оказаны не на территории РФ, то НДС не платится. Место реализации услуг определяет согласно ст. 148 Налогового Кодекса РФ. Согласно правовой норме, услуги будут считаться осуществленными в России, если:

  • если связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ. Например, услуги по аренде, реставрации, ремонту;
  • если связаны с движимым имуществом, водным, воздушным транспортом, который находится на территории РФ;
  • если по факту осуществляются на территории России – в обучающей, культурной, туристической сферах, в области образования, отдыха и спорта. Например, иностранные специалисты получают услугу по обучению в России, следовательно местом предоставления услуг будет являться Россия, поэтому необходимо платить НДС.

Если приобретающий услугу заказчик имеет дело на территории РФ, эта норма будет распространяться на:

  • лицензирование, распоряжение авторскими правами, патентами, торговыми марками и т.д.;
  • на консультирование, бухгалтерские, юридические, рекламные и иные услуги;
  • проведение услуг по подбору персонала, который будет осуществлять деятельность на территории деятельности покупателя;
  • оказание услуг по аренде движимого имущества, исключение составляют автомобили и иной наземный транспорт;
  • на услуги агента, если тот привлекает исполнителя (третье лицо) для оказания выше перечисленных услуг.

Например, российская компания осуществляет консультационную деятельность и проконсультировала иностранную фирму, не зарегистрированную на территории РФ и не имеющую своего представительства в РФ. Так как покупатель ведет свою деятельность вне территории России, она местом реализации услуг не является, соответственно НДС платить не нужно.

Необходимо учитывать, что в отдельную группу выделены услуги по перевозке (ст. 148 НК РФ). С 1 января 2006 года местом реализации таких услуг является Россия, если пункт отправления или назначения находится на ее территории.

Если услуги оплачиваются заказчиком частями, то начисление и удержание НДС происходит пропорционально выплатам.

Какие налоги платят иностранные граждане?

Налоговые отчисления с иностранцев регулируются Налоговым Кодексом РФ и действующими международными соглашениями.

Большую часть налоговых выплат составляет НДФЛ, кроме того, если иностранный гражданин имеет в собственности автомобиль или квартиру, то он обязан платить налог на имущество и транспорт.

Для определения размера НДФЛ необходимо определить является ли данный иностранный гражданин налоговым резидентом или же нерезидентом РФ. Для этого нужно установить, сколько времени он находится на территории РФ.

Если в течение двенадцати месяцев подряд, то есть 183 дня и более, то его можно считать налоговым резидентом. В этом случае удерживают НДФЛ с его заработной платы, равной 13 %.

Если иностранный гражданин находился на территории России менее 183 дней, то ставка НДФЛ для него, составляет 30%, что ощутимо больше.

Внимание! Существуют исключения, например, для граждан Республики Беларусь предусмотрены более толерантные условия при начислении НДФЛ. Если по договору гражданин Республики Беларусь находится не менее 183 дней в году, то для данной категории иностранцев выплаты облагаются поставке 13 % с первого дня пребывания в России.

Российским законодательством установлен следующий размер ставок:

  • 30% — для нерезидентов;
  • 13% — с доходов ВКС;
  • 13% — с доходов, полученных по программе добровольного переселения;
  • 13% — для иностранцев – резидентов.

Есть ряд иностранных граждан, которые не являясь резидентами, выплачивают НДФЛ по особым ставкам:

  1. Иностранцы с патентами.
  2. Беженцы.
  3. Высококвалифицированные специалисты (ВКС).
  4. Граждане Евразийского союза (граждане Армении, Белоруссии, Казахстана)

Получить иностранному гражданину статус ВКС можно в том случае, если его заработная плата свыше 2миллионов в год или 1 миллиона в год для сотрудников науки и педагогов. Для таких специалистов ставка НДФЛ будет составлять 13% независимо от достижения им статуса налогового резидента.

ГУВМ МВД присваивает статус беженца после предоставления последним необходимой документации. Статус присваивается на трехлетний срок. Налоговая ставка НДФЛ для беженцев  составляет 13%.

Граждане ЕАЭС имеют такую же ставку, как и россияне, согласно международным договоренностям. Она составляет 13 %.

Иностранцы с патентами платят фиксированные платежи в зависимости от региона России. Так, в Московской области ежемесячный платеж в 2018 году составляет 5 000 рублей. Далее работодатель рассчитывает выплату НДФЛ от заработной платы мигранта и уменьшает его размер в зависимости от суммы авансовых платежей, перечисленных мигрантом.

Кроме того работодатель с заработной платы должен выплатить страховые взносы.

Страховые взносы с выплат иностранцам, которые являются работниками и трудятся в РФ, начисляют в соответствии с их правовым статусом иностранного гражданина. Заработная плата иностранным гражданам, которые постоянно живут на территории РФ облагается страховыми взносами в общем порядке в Пенсионный Фонд России, Фонды Социального Страхования и ФФОМС по тарифу организации.

Из этого видео вы узнаете, как применяется НДС при агентских сделках:

Заключение

Отношения в рамках агентского договора носят длящийся характер, гражданским законодательством РФ не предусмотрено каких – либо ограничений на этот счет.

В то же время при его заключении, в процессе выполнения исполнителем задач, возложенных на него заказчиком необходимо учитывать нормы налогового, гражданского, валютного законодательства РФ во избежание конфликтных ситуаций и правовых споров.

В связи с изменениями в законодательстве РФ, информация в статье могла устареть! Наш юрист готов бесплатно Вас проконсультовать – напишите вопрос в форме ниже: Агентский договор с нерезидентом: особенности налогообложения сторон по российскому законодательству Ссылка на основную публикацию

Источник: https://migrant-gid.ru/dlya-inostratsev/biznes/agentskij-dogovor-s-nerezidentom/

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 августа 2018 г. N 03-07-08/54402 О применении НДС при оказании иностранной организацией физическим лицам услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, через российскую организацию – агента, привлекающего для оказания таких услуг российского субагента

Посреднический договор с иностранным юр лицом

Вопрос: Просим предоставить письменный ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в отношении удержания и уплаты НДС налоговым агентом при реализации электронных услуг иностранного поставщика на территории Российской Федерации.

П. 10 ст. 174.2 НК РФ предусматривает ситуацию, при которой услуга оказывается через цепочку посредников. В частности, российское юридическое лицо (Агент) реализует электронные услуги иностранного поставщика через агентский договор.

При этом в ходе осуществления своей деятельности Агент привлекает иных посредников – российских юридических лиц (Субагенты). Все расчеты с иностранным поставщиком осуществляет исключительно Агент.

Субагенты, осуществляющие расчеты непосредственно с покупателями, не заключают договор с иностранным поставщиком и не участвуют в расчетах с ним. Субагент по факту реализации услуг начисляет сумму НДС налогового агента, выписывает счет-фактуры на реализацию юридическим и физическим лицам с указанием начисленного агентского НДС.

Счет-фактура выставляется от имени иностранного поставщика с указанием в свободном поле счета-фактуры реквизитов Агента (имеющего договор с иностранным поставщиком) и Субагента (осуществляющего расчеты непосредственно с покупателем).

Так как Субагенты (последние посредники) не участвуют в расчетах с иностранным поставщиком, они не имеют возможности удержать у такого поставщика исчисленную сумму НДС налогового агента, поэтому субагент будет вынужден уплачивать НДС за свой счет. Удержать сумму агентского НДС с Агента Субагент также не имеет права в соответствии с положениями НК РФ.

В свою очередь Агент, осуществляя расчеты с иностранным поставщиком, обязан удержать сумму налога одновременно с перечислением такому поставщику денежных средств в соответствии с п. 4 ст. 174 НК РФ.

При перечислении денежных средств Иностранному поставщику, удерживая сумму НДС, Агент обязан перечислить ее в бюджет РФ. При отсутствии платежей по НДС в бюджет РФ, но удержании ее с оплаты иностранному поставщику, Агент нарушит прямое требование НК РФ в части п. 4 ст. 174 НК РФ.

Просим дать разъяснения:

1.

Может ли Субагент, осуществляющий расчеты непосредственно с покупателями, но не имеющий договор с иностранным поставщиком, выполнить только первую часть функции налогового агента в части начисления суммы НДС при реализации кодов, передав выставленные счета-фактуры Агенту, который в свою очередь выполнит вторую часть функции налогового агента – удержит сумму НДС одновременно с перечислением денежных средств Иностранному поставщику и в тот же день уплатит сумму налога в бюджет и декларирует в ФНС сумму уплаченного НДС налогового агента?

или

2. Нарушая прямые требования НК РФ, Субагент, осуществляющий расчеты непосредственно с покупателями, но не имеющий договор с иностранным поставщиком, обязан принять на себя исполнение всех частей функции налогового агента по НДС.

Имеет ли право такой посредник и, если имеет, то в какой момент удержать сумму НДС с Агента, так как с иностранного поставщика удержать у него нет возможности (при отсутствии с ним расчетов), и имеет ли право Агент, не уплачивая в бюджет НДС налогового агента, удерживать такой НДС с иностранного поставщика?

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при оказании иностранной организацией физическим лицам услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, через российскую организацию – агента, привлекающего для оказания таких услуг российского субагента, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 10 статьи 174.

2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением оказания услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации), налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, – посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги. В случае оказания таких услуг с участием в расчетах нескольких посредников налоговым агентом признается российская организация, индивидуальный предприниматель или обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации, – посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие расчеты непосредственно с покупателем независимо от наличия у них договора с иностранной организацией, оказывающей такие услуги.

Учитывая изложенное, при оказании иностранной организацией физическим лицам услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, через российскую организацию – агента, привлекающего для оказания таких услуг российского субагента, налоговым агентом, исчисляющим и уплачивающим налог на добавленную стоимость признается субагент, осуществляющий расчеты непосредственно с физическими лицами.

Что касается подпункта 4 статьи 174 Кодекса, о котором упоминается в письме, согласно которому уплата налога на добавленную стоимость налоговым агентом производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в налоговом органе и оказывающему услуги, место реализации которых признается территория Российской Федерации, то положения данного пункта применяются в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, приобретающих работы (услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г.

N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента О.Ф. Цибизова

Иностранная организация оказывает физлицам услуги в электронной форме через российскую компанию – агента. Последняя привлекает российского субагента. Местом реализации услуг признается территория России. Возник вопрос об НДС.

Как пояснил Минфин России, в рассматриваемой ситуации налоговым агентом, исчисляющим и уплачивающим НДС, признается субагент, осуществляющий расчеты непосредственно с физлицами.

Что касается норм НК РФ, согласно которым уплата НДС налоговым агентом производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу, то эти положения применяются в отношении организаций и ИП, приобретающих работы (услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах.

Источник: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71908828/

Налогообложение посреднических операций в бизнесе

Посреднический договор с иностранным юр лицом

В материале ниже речь будет идти только о вопросах налогообложения посреднических операций, которые носят хозяйственный характер, то есть из поля зрения будут исключены комиссия в розничной торговле и операции при участии физических лиц, не являющихся предпринимателями.

В хозяйственной практике используется обычно три типа посреднических договоров, налогообложение которых несколько различается. Агентский договор (договор коммерческого посредничества, ст. 297 Хозяйственного кодекса) и договор поручения (ст.

1000 Гражданского кодекса Украины) – это договоры, по которым поверенный или агент вступает в правоотношения с третьими лицами от имени своего принципала/доверителя.

Разница между ними заключается в том, что агентский договор используется в предпринимательской деятельности, ведь это коммерческое посредничество. А договор поручения применяется в гражданско-правовых отношениях. Третий тип посреднического договора – договор комиссии (ст.

1011 Гражданского кодекса). Его особенность заключается в том, что комиссионер в отношениях с третьими лицами действует от своего имени.

В рамках посреднических договоров посредником (агентом, комиссионером или поверенным) могут осуществляться такие разновидности налогооблагаемых хозяйственных операций:

1. Предоставление услуг посредника и их оплата

НДС

По общему правилу облагается налогом на добавленную стоимость осуществленная на территории Украины операция по поставке услуг по правилам налогообложения услуг.

Согласно Налоговому кодексу объектом обложения НДС являются операции налогоплательщиков, в частности, по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 Кодекса (подпункт “б” пункта 185.1 статьи 185 Кодекса).

Базой налогообложения в этом случае является стоимость услуги – агентское или комиссионное вознаграждение, вознаграждение поверенного. Такое вознаграждение может устанавливаться как в фиксированном размере, так и в процентах от суммы реализованного или приобретенного для доверителя товара или услуг. По договору комиссии вознаграждение может удерживаться со средств, полагающихся доверителю.

Важно, что агентский договор оплатный, а размер вознаграждения агента является его существенным условием. Если агент гарантирует перед третьим лицом выполнение обязательств своим принципалом, за это может быть предусмотрено дополнительное вознаграждение.

Так же и комиссионный договор является оплатным, поэтому если договором комиссии размер платы не определен, она выплачивается после выполнения договора комиссии исходя из обычных цен за такие услуги.

В отличие от комиссии и коммерческого посредничества, нормы, регулирующие заключение договора поручения, предусматривают определенную диспозитивность. Поверенный имеет право на плату за выполнение своей обязанности по договору поручения, если иное не установлено договором или законом.

Если в договоре поручения не определен размер платы поверенному или порядок ее выплаты, она выплачивается после выполнения поручения в соответствии с обычными ценами на такие услуги.

Это означает, что в случае, когда запланированная операция не предусматривает оплаты услуг поверенного, это следует прямо предусмотреть в договоре.

Интересной особенностью агентского договора, которую можно использовать при необходимости субъектам хозяйствования, является то, что агентские отношения могут возникать не только на основании агентского договора, но и учитывая одобрение субъектом хозяйствования, которого представляет коммерческий агент, соглашения, заключенного в интересах этого субъекта агентом без полномочия на его заключение или с превышением предоставленного ему полномочия, что делает такое соглашение действительным с момента его заключения.

Срок уплаты посреднического вознаграждения следует урегулировать договором, иначе агент (комиссионер) будет иметь право на вознаграждение после выполнения обязательств третьим лицом.

Датой возникновения налоговых обязательств по НДС в соответствии с пунктом 187.1 НКУ будет считаться дата первого события, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, произошедших раньше:

а) дата зачисления средств в оплату услуг от комитента/принципала/доверителя;

б) дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг налогоплательщиком.

На указанную дату налогоплательщик должен начислить налоговые обязательства по НДС, составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную.

Налог на прибыль

У комиссионера/агента/поверенного облагается прибыль, полученная от предоставления посреднической услуги, которая определяется (у плательщика налога на прибыль на общих условиях) путем корректировки (увеличения/уменьшения) финрезультата до налогообложения (прибыли/убытка), определенного в финотчетности предприятия-посредника в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НК.

Согласно п. 9.1 П(С)БУ 16 “Расходы” платежи по договорам комиссии, агентским соглашениям и прочим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п. не признаются расходами и не включаются в отчет о финансовых результатах у комиссионера.

Посредническое вознаграждение отражается по кредиту субсчета 703 “Доход от реализации работ и услуг”. Учет себестоимости реализованных за отчетный период посреднических (комиссионных) услуг ведется по дебету субсчета 903 “Себестоимость реализованных работ и услуг”.

У комитента/принципала/доверителя посредническое вознаграждение относится к расходам на сбыт (п. 1 П(С)БУ 16 “Расходы”) и учитывается на счете 93.

2. Движение средств и товаров между сторонами посреднического договора

Как известно, право собственности на товар, переданный от комитента (доверителя) комиссионеру (агенту), остается у комитента, потому комитент (доверитель) не списывает товар с баланса, а делает запись на забалансовых субсчетах: Дт 283 “Товары на комиссии” Кт 281 “Товары на складе” по первоначальной стоимости (п.

5.10 Методрекомендаций по бухгалтерскому учету запасов, утвержденных приказом Минфина Украины от 10.01.2007 г. № 2), а комиссионер – на забалансовом субсчете 024 “Товары, принятые на комиссию”. Что касается средств, то они у комиссионера учитываются на забалансовом счете 025 “Материальные ценности доверителя”.

Для агентских договоров и договоров поручения этот вопрос, равно как и изложенные ниже правила относительно НДС, не всегда актуален, поскольку поверенные и коммерческие агенты действуют от имени доверителей/принципалов, поэтому, как правило, движение товара осуществляется непосредственно между доверителем/принципалом и его поставщиком/покупателем. При этом такие операции облагаются налогами по общим правилам, действующим для налогообложения операций по поставке.

Налог на прибыль

Полученные в пользу комитента/доверителя/принципала денежные средства или товары не включаются в доходы посредника, поскольку в соответствии с п. 6.2 П(С)БУ 15 не признаются доходами такие поступления от других лиц, как “сумма поступлений по договору комиссии, агентскому и другому аналогичному договору в пользу комитента, принципала и т. п.”.

Напомним, что доходами и расходами признаются только те изменения, которые вызвали изменения активов и обязательств налогоплательщика. Так же в доход посредника не включаются полученные от покупателей товара авансы. Кстати, при решении вопроса о неприменении налоговых разниц в порядке п. 134.1.

1 в лимит в 20 миллионов гривен годового дохода “транзитные” средства также не включаются.

У комитента/принципала/доверителя доход и расходы возникают на дату реализации товаров или получения средств, о которой он узнает из отчета посредника.

НДС

Операции по передаче товаров от доверителя к посреднику по посредническим договорам на продажу и в обратном направлении по договорам на приобретение, если такие операции осуществляются на территории Украины, облагаются НДС (пп. “е” пп. 14.1.191 НКУ и пп. “а” п. 185.1 ст. 185, п. 189.4 ст. 189 Налогового кодекса). Налоговые обязательства возникают по правилу первого события.

То есть, например, у комиссионера при приобретении товара у третьего лица возникает налоговый кредит на основании полученной от продавца налоговой накладной, а при отгрузке товара комитенту – налоговые обязательства по правилу первого события. Соответственно, у комитента налоговые обязательства возникают по операциям по получению товара от комиссионера по правилу первого события.

Но эти правила не работают в договорах комиссии на экспорт или импорт товаров (п. 189.6 НК).

При экспорте в соответствии с п. 200.16 НК право на нулевую ставку НДС и бюджетное возмещение в случае комиссии на экспорт получает только собственник товара – комитент, который должен быть указан в экспортной таможенной декларации как собственник товара.

Комиссионное вознаграждение по экспортной комиссии не включается в таможенную стоимость экспортированного товара (п. 200.16 НК), а облагается НДС по ставке 20 %. Комиссионер вообще не отражает в своей декларации по НДС экспортную операцию.

Он отражает только поставку комиссионной услуги.

При импорте комиссионер уплачивает импортный НДС и получает право на налоговый кредит. Со временем при поставке товара комитенту у комиссионера возникают налоговые обязательства, а налоговый кредит возникает у комитента.

3. Операции посредника с третьим лицом

Если речь идет о комиссии, то поскольку комиссионер вступает в правоотношения с третьими лицами от своего имени, налогообложение таких операций осуществляется по правилам для соответствующего типа операций – например, поставки товаров или услуг, но с учетом особенностей договоров комиссии на экспорт или импорт. В случаях коммерческого посредничества или поручения движение товаров/услуг происходит обычно непосредственно между доверителем и третьим лицом, ведь применяется обычное налогообложение для соответствующего типа операций.

ТЦО и посредничество

Осторожнее следует относиться к договорам комиссии в ВЭД в аспекте трансфертного ценообразования.

Необходимо учитывать, например, что реализация товара нерезиденту через посредника не освобождает от соблюдения правил трансфертного ценообразования при условии, если операция отвечает стоимостному критерию, нерезидент расположен в юрисдикции с низким уровнем налогообложения, а комиссионер не принимает на себя существенных рисков по договору (пп. 39.2.1.7 Налогового кодекса).

Источник: http://uz.ligazakon.ua/magazine_article/EA010754

Заключение договора с иностранным юридическим лицом

Посреднический договор с иностранным юр лицом

Организация работает по агентским договорам. Планирует заключить агентский договор с нерезидентом. Какие есть отличия при работе по такому договору? Читайте в статье.

Вопрос: Вопрос по работе по агентскому договору с контрагентами из Республики Беларусь.Есть ли отличия документального оформления взаимоотношений между юридическими лицами РФ по договору комиссии (Комиссионер-Комитент), от взаимоотношений в рамках аналогичного договора, если Комитент – юридическое лицо из Республики Беларусь.

Ответ: Законодательство не устанавливает какие-либо особенности именно для оформления договора с иностранным лицом.

Однако есть определенные тонкости, которые целесообразно учесть при составлении текста договора.

Во-первых, – укажите, что к взаимоотношениям сторон применяется гражданское законодательство России. Это нужно для того, чтобы дополнительно не изучать право Республики Беларусь в случае возможного судебного разбирательства.

Во-вторых, – обществу необходимо открыть в банке специальный валютный счет, через который будут осуществляться расчеты с иностранным контрагентом. Паспорт сделки нужно оформить, если сумма сделки превышает в эквиваленте 50 000 долл. США (при наличии всех остальных условий) (п. 5.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

В-третьих, – важно отметить, что налоговые обязательства, которые будут возникать у организации в ходе исполнения договора, рассчитываются по Налоговому законодательству России.

Полный список особенностей при заключении договора с иностранным юридическим лицом находится по ссылке (https://www.glavbukh.ru/hl/36582-dogovor-s-inostrannoy-organizatsiey)

Также необходимо учесть положения Письма ФНС России от 10.10.2005 № ММ-6-03/843
«Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением соглашения с Республикой Беларусь», в котором говорится в том числе об организации налогового учета в случае заключения договора комиссии.

Украина поставила станки в России, в г.Брянск (не нам) а мы беремся выполнять гарантийное обслуживание данных станков заключив контракт с Украиной. Какие документы и как правильно оформить

Во-первых, сторонам необходимо заключить договора подряда. При этом к правилам заключения договора подряда следует применять Гражданское законодательство России.

В статье 7 Гражданского кодекса РФ сказано, общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются в соответствии с Конституцией Российской Федерации составной частью правовой системы Российской Федерации.

Во-вторых, обществу необходимо открыть в банке специальный валютный счет, через который будут осуществляться расчеты с инозаказчиком. Паспорт сделки нужно оформить, если сумма сделки превышает в эквиваленте 50 000 долл. США (при наличии всех остальных условий) (п. 5.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

По продолжительному договору подряда сумма сделки может быть заранее не известна. Соответственно, если при заключении контракта общая сумма сделки не известна, обязанность оформить паспорт сделки возникает у организации при фактическом превышении суммы оплаты по ней выполненных работ, оказанных услугв эквиваленте 50 000 долл. США (п. 6.5.

3 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И). Подробнее об оформлении паспорта сделки см.:

Как оформить паспорт сделки

В-третьих, важно отметить, что налоговые обязательства, которые будут возникать у организации в ходе исполнения договора подряда по гарантийному (сервисному) обслуживанию имущества заказчика, рассчитываются по Налоговому законодательству России.

Так, например, при реализации работ, услуг НДС нужно платить, только если реализация произошла на территории России. Для работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом (ремонт), место реализации определяется местонахождением имущества (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если имущество находится в России.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip – версия и в нормативно-правовом документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» «Системы Главбух» vip – версия

Правила определения места реализации отдельных работ (услуг) для расчета НДС

Вид работ (услуг) Работы (услуги) считаются реализованными в России, если: Работы (услуги) считаются реализованными за пределами России, если:

Работы (услуги), связанные с движимым имуществом:

– монтаж;

– сборка;

– переработка;

– обработка;

– ремонт;

– техническое обслуживание и т. д.* Движимое имущество, по которому производится монтаж, переработка и т. д., находится на территории России (подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 3 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г.

№ 94-ФЗ)* Движимое имущество, по которому производится монтаж, переработка и т. д., находится на территории иностранного государства (подп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 3 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г.

№ 94-ФЗ)

Работы (услуги), связанные с недвижимым имуществом:

– строительные работы;

– монтажные работы;

– строительно-монтажные работы;

– ремонт;

– реставрационные работы,

– работы по озеленению;

– услуги по аренде и т. д. Недвижимое имущество, по которому производится ремонт, озеленение и т. д., находится на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 3 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г.

№ 94-ФЗ) Недвижимое имущество, по которому производится ремонт, озеленение и т. д., находится на территории иностранного государства (подп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 3 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г.

№ 94-ФЗ)

Как оформить паспорт сделки

При совершении ряда валютных операций организации-резиденты должны оформить паспорт сделки.

паспорта сделки

В паспорте сделки должны быть указаны:*

номер;

дата оформления;

сведения о российской организации-резиденте;

сведения об иностранном контрагенте;

общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);

сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;

сведения о переоформлении паспорта сделки;

сведения об основаниях для закрытия паспорта сделки.

Об этом сказано в части 3 статьи 20 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Паспорт сделки необходим:

для осуществления валютного контроля (ст. 20 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ);

таможенного оформления импорта или экспорта товаров (подп. 13 п. 1 ст. 183 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Когда оформляется паспорт сделки

Паспорт сделки оформите, если одновременно выполняются следующие условия:*

организация проводит валютную операцию с нерезидентом;

расчеты (переводы) по операции проходят через счета организации, открытые в уполномоченном банке или через счета в банке-нерезиденте;

между сторонами валютной операции заключен внешнеторговый контракт на импорт или экспорт товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу информации или результатов интеллектуальной деятельности) или договор займа (кредита).

Такие условия содержатся в пунктах 5.1 и 6.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Оформлять паспорт сделки не придется, если общая сумма контракта или кредитного договора не превышает в эквиваленте 50 000 долл. США.

Чтобы определить, соответствует ли сделка данному условию, возьмите курс иностранных валют к рублю, установленный Банком России на дату заключения, изменения и дополнения контракта (кредитного договора).

Сначала переведите сумму, указанную в контракте (кредитном договоре), в рубли, затем – в доллары США. Это следует из пункта 5.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Порядок оформления

По каждому внешнеторговому контракту (кредитному договору) оформите один паспорт сделки в одном уполномоченном банке (п. 6.4 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

Из этого правила есть исключения, когда:*

один договор (контракт, соглашение) одновременно содержит элементы как контракта, так и кредитного договора. Тогда на соответствующие части такого договора (контракта, соглашения) оформляется отдельный паспорт сделки по форме 1 и по форме 2 (п. 12.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);

российская организация, оформившая паспорт сделки, полностью переводит долг или уступает право требования по контракту (кредитному договору) другой российской организации. Тогда первая организация закрывает паспорт сделки, а вторая открывает новый паспорт сделки (п. 12.2–12.3 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);

две и более российские организации заключили контракт (кредитный договор) с нерезидентом. Тогда паспорт сделки оформляется по согласованию одной из них (п. 12.10–12.11 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);

у банка, в котором открыт паспорт сделки, отозвана лицензия. Тогда не позднее 30 рабочих дней после даты отзыва у банка лицензии организация должна открыть паспорт сделки в другом уполномоченном банке (п. 13.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

Если все расчеты по контракту (кредитному договору) ведутся через счет, открытый в банке-нерезиденте, паспорт сделки оформите в территориальном учреждении Банка России по местонахождению организации (п. 11.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

Оформить паспорт сделки нужно в согласованный с банком срок в зависимости от того, какое из событий, указанных в пункте 6.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И, наступит раньше. Подробнее об этом см. Срок открытия паспорта сделки.

Когда нужно оформить паспорт сделки. Во внешнеторговом контракте не прописана цена

Оформите тогда, когда общая сумма платежей по контракту превысит эквивалент 50 000 долл. США.*

Паспорт сделки нужно оформить, если сумма сделки превышает в эквиваленте 50 000 долл. США (при наличии всех остальных условий) (п. 5.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

Соответственно, если при заключении внешнеторгового контракта общая сумма сделки не известна, обязанность оформить паспорт сделки возникает у организации при фактическом превышении суммы оплаты по ней (или стоимости переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), информации, результатов интеллектуальной собственности) в эквиваленте 50 000 долл. США (п. 6.5.3 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

При этом документы для оформления паспорта сделки нужно представить в банк не позднее дня возникновения такой обязанности. То есть не позднее даты перечисления (поступления) оплаты или не позднее документального подтверждения факта исполнения обязательства по контракту другим способом.

Такой порядок следует из пункта 6.5.3 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Главбух советует: если организация изначально предполагает, что цена сделки превысит сумму, эквивалентную 50 000 долл. США, паспорт сделки лучше оформить заранее (например, сразу после заключения контракта).

Это позволит организации не отслеживать срок проведения валютной операции, которая может привести к превышению указанного предела по сделке и своевременно представить все необходимые документы на оформление в банк.

Такие рекомендации Банк России дает в пункте 2 информационного письма от 31 декабря 2004 г. № 30.*

Дело в том, что пропуск срока представления документов для оформления паспорта сделки является основанием для привлечения организации к ответственности (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).

При оформлении паспорта сделки в условиях, когда цена внешнеторгового контракта пока не известна, в графе 5 раздела 3 формы 1 поставьте символ «БС», что означает «без суммы» (абз. 6 п. 6 Порядка заполнения паспорта сделки (ПС), утвержденного Инструкцией Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

Глава 37. Подряд Гражданского кодекса РФ

Статья 702. Договор подряда

«1. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.*

2. К отдельным видам договора подряда (бытовой подряд, строительный подряд, подряд на выполнение проектных и изыскательских работ, подрядные работы для государственных нужд) положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если иное не установлено правилами настоящего Кодекса об этих видах договоров.

Статья 703. Работы, выполняемые по договору подряда

1. Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.*

2. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.

3. Если иное не предусмотрено договором, подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика.

Статья 704. Выполнение работы иждивением подрядчика

1. Если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика – из его материалов, его силами и средствами.*

2. Подрядчик несет ответственность за ненадлежащее качество предоставленных им материалов и оборудования, а также за предоставление материалов и оборудования, обремененных правами третьих лиц.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/217801-zaklyuchenie-dogovora-s-inostrannym-yuridicheskim-litsom

Вопрос права
Добавить комментарий