Обучение за счет сотрудников

Обучение сотрудников за счет компании: сложные вопросы начисления налога на прибыль и НДФЛ

Обучение за счет сотрудников
Сегодня многие организации вкладывают деньги в обучение своих сотрудников. Налоговики при проверках не упускают случая заявить, что такие суммы нельзя списать на расходы при налогообложении прибыли. Кроме того, инспекторы настаивают, что стоимость учебы — это доход, полученный в натуральной форме, и с него нужно удержать НДФЛ.

Организация вправе отразить в расходах стоимость обучения персонала по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам. Кроме того, компания может списать на затраты сумму, потраченную на профподготовку и переподготовку работников. Об этом прямо говорится в подпункте 23 пункта 1 статьи 264НК РФ.

Однако, подобные расходы можно учесть не всегда, а при выполнении двух условий. Первое условие — это наличие договора, заключенного с российским образовательным учреждением, которое имеет соответствующую лицензию (либо с иностранным учебным заведением, имеющим соответствующий статус).

Второе условие — это наличие трудового договора с работником, который проходит обучение за счет фирмы. Альтернативой данного документа может быть договор, согласно которому студент обязуется в течение трех месяцев после окончания учебы заключить трудовой договор с компанией, оплатившей его обучение, и отработать в ней не менее года. Оба условия приведены в пункте 3статьи 264 НК РФ.

Помимо этого, организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму отпускных по дополнительным отпускам, которые предоставляются студентам, совмещающим работу и учебу. Такие отпуска относятся к гарантиям и компенсациям, предусмотренным главой 26 Трудового кодекса.

В общем случае плата за обучение работника, которую внесла компания или предприниматель, считается доходом, полученным в натуральной форме. Как следствие, бухгалтерия должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ.
Но существуют и исключения.

Так, от налога на доходы освобождается стоимость учебы по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам. Кроме того, под НДФЛ не подпадает профессиональная подготовка и переподготовка в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию (либо в иностранных учебных заведениях, имеющих соответствующий статус).

Об этом сказано в подпункте 21 статьи 217 НК РФ.
Традиционно пристальное внимание инспекторов привлекают суммы, перечисленные на счета вузов при получении сотрудниками высшего образования. Причина в том, что формулировка «высшее образование» отсутствует и в статье 264 НК РФ, и в статье 217 НК РФ.

Из этого налоговики делают вывод, будто организация, оплатившая учебу работника, не должна учитывать данную сумму в расходах, и обязана удержать НДФЛ.Как правило, налогоплательщикам удается отстоять расходы. Для этого достаточно представить договор с вузом, копию лицензии учебного заведения и приказ, либо иной внутренний документ, на основании которого компания платила за обучение.

Данные документы доказывают, что затраты экономически обоснованы и документально подтверждены.Сложнее обстоит дело с налогом на доходы физлиц. По мнению инспекторов, высшее образование не имеет отношения ни к общеобразовательным, ни к профессиональным программам. Поэтому плата, внесенная работодателем за получение работником высшего образования, облагается НДФЛ на общих основаниях.

Правда, судьи придерживаются иной точки зрения. Так, одна организация из Владивостока перечислила деньги за обучение своего главбуха по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Налоговики, а за ними первая и апелляционная судебные инстанции пришли к выводу: поскольку главбух получил диплом о высшем образовании, работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Но в кассационной инстанции победила компания. Основным аргументом стала статья 196 Трудового кодекса, которая дает работодателю право самостоятельно определять необходимость обучения и образования персонала. Данное право в полной мере распространяется и на случаи высшего образования. И если директор решил, что компания заинтересована в получении высшего образования главбухом, то у последнего не возникает налогооблагаемый доход (постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.02.13 № Ф03-44/2013).

До недавнего времени налогообложение сумм, потраченных работодателем на обучение работника по программе магистратуры, было связано с определенными трудностями. Специалисты Минфина не разрешали включать в расходы отпускные, выданные сотруднику за время дополнительного учебного отпуска.

Доводы чиновников были следующими. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются в том случае, если образование соответствующего уровня получено впервые (ст. 177 ТК РФ).

А магистратура относится к тому же образовательному уровню, что и бакалавриат, а именно к уровню высшего профессионального образования. Это следует из пункта 3 статьи 12 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон № 273-ФЗ)*.

Значит, получая диплом бакалавра, студент уже проходил данный образовательный уровень, и магистратура является повторным прохождением этого уровня. Поэтому гарантия в виде дополнительного отпуска уже не полагается, и расходы на отпуск нельзя учесть при налогообложении прибыли.

Такую позицию Минфин России изложил, в частности, в письме от 31.08.12 № 03-03-06/1/454 (см. «Минфин разъяснил, в каком случае нельзя учесть расходы на оплату учебного отпуска сотрудника»).

Но теперь данный запрет потерял актуальность. С 1 сентября 2013 года вступила в силу новая редакция статьи 173 Трудового кодекса. И отныне в ней ясно сказано, что дополнительный учебный отпуск полагается не только при обучении по программе бакалавриата, но и при обучении по программе магистратуры. Как следствие, отпускные можно смело относить на расходы.Организация, которая оплатила за своего работника учебу в аспирантуре, рискует привлечь повышенное внимание налоговиков. С их точки зрения, такое обучение производится исключительно в личных интересах студента, и стоимость учебы необходимо включить в его облагаемый доход.

Подобную позицию инспекторы пытаются отстаивать в суде, но это им, как правило, не удается. Одним из ключевых доводов в защиту работодателя является то обстоятельство, что учеба в аспирантуре, цель которой — получение степени кандидата наук, относится к основным профессиональным образовательным программам. Это закреплено в статье 3 Закона № 273-ФЗ**.

Соответственно, здесь можно применить освобождение от НДФЛ, предусмотренное подпунктом 21 статьи 217 НК РФ. Главное, чтобы получение ученой степени было непосредственно связано с профессиональной деятельностью работника на данном предприятии. К таким выводам пришел, в частности, ФАС Московского округа в постановлении от 27.06.11 № КА-А40/6199-11.Часто конфликты с проверяющими возникают в ситуации, когда организация оплатила для своего сотрудника получение квалификационной степени магистра бизнес- администрирования (MBA). Инспекторы зачастую полагают, что обучение по такой программе приравнено ко второму высшему образованию. А раз так, то стоимость учебы надо включить в облагаемую базу по НДФЛ и исключить из состава расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.На самом деле степень MBA означает, что работник получил не второе высшее, а дополнительное профессиональное образование. Обычно это следует из договора, заключенного с образовательным учреждением. В нем может быть написано, что целью учебы является профессиональная переподготовка, присвоение дополнительной квалификации и проч.Судьи принимают это во внимание и подтверждают, что плата за учебу по программам MBA уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и освобождается от налога на доходы физлиц (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.04.13 № А32-23147/2011).* До 1 сентября 2013 года соответствующая норма содержалась в пункте 5 статьи 27 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании».

** До 1 сентября 2013 года соответствующая норма содержалась в Федеральном законе от 22.08.96 № 125-ФЗ «О высшем послевузовском образовании».

Услуги Правовой защиты

С 1997 года мы помогаем нашим клиентам в сфере охраны труда и кадрового делопроизводства. Оказываем услуги по всей России. Удаленно, в короткие сроки, наши специалисты помогут решить любой вопрос.

Ниже вы можете выбрать интересующую вас услугу.

Пакеты документов Аутсорсинг охраны труда Учебный центр СОУТ

Источник: https://otrude.ru/baza-znanij/stati/buhgalteriya/obuchenie-sotrudnikov-za-schet-kompanii-slozhnyie-voprosyi-nachisleniya-naloga-na-pribyil-i-ndfl.html

Научить и не потерять: обучение сотрудников за счет работодателя

Обучение за счет сотрудников

Каждый имеет право на профессиональное обучение.

Каждый имеет право на профессиональное обучение. Такое громкое утверждение содержит действующее законодательство Украины. Но очень часто сотрудники либо не знают о таком своем праве, либо ленятся им пользоваться.

В еще худшем случае, сотрудник хочет получить определенную квалификацию или повысить ее уровень, а работодатель не имеет желания или ресурсов способствовать сотруднику в реализации его права на профессиональное обучение.

Но все же иногда звезды сходятся так, что и сотрудник хочет учиться, и работодатель заинтересован в профессиональном развитии сотрудника и даже больше – хочет такое обучение профинансировать. Вроде бы все прекрасно – сотрудник получает знания, работодатель — более квалифицированного сотрудника – «хэппи-энд»!

Однако существует одно «но»: что делать, если после оплаченного работодателем обучения сотрудник увольняется и уходит в другую компанию? Как работодателю не потерять средства и сотрудника, «Минфину» рассказала юрист CMS Cameron McKenna Nabarro Olswang Елена Басанская.

Главным залогом уверенности в завтрашнем дне, особенно для работодателя, который в такой ситуации рискует как сотрудником, так и деньгами, является письменное оформление направления сотрудника на профессиональное обучение, а также отношений с самим сотрудником в связи с этим. Таким образом, кроме выдачи приказа о направлении сотрудника на профессиональное обучение, работодателю следует заключить с ним договор о его направлении в учебное заведение или на предприятие для профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации.

Хотя законодательством и предусмотрены рекомендации относительно примерного договора работодателя с сотрудником, такой договор заключается в произвольной форме. В нем стороны могут детально прописать права и обязанности друг друга в отношении такого обучения.

Кроме того, работодатель может обезопасить свои интересы и не дать сотруднику «сбежать» с полученными знаниями к конкурентам.

Сетить, что законодательство разрешает заключать такой договор как с сотрудником, так и с другими лицами, которые не находятся с работодателем в трудовых отношениях, то есть, например, с кандидатами на должность, с которыми в дальнейшем планируется заключить трудовой договор.

Наиболее действенным методом воздействия на сотрудников остаются финансовые санкции.

Для защиты своих интересов работодатель должен четко прописать в договоре размер собственных затрат на профессиональное обучение сотрудника или кандидата на должность, а также обязанность сотрудника/кандидата возместить работодателю такие расходы в определенных ситуациях. Но в любом ли случае можно требовать от сотрудника или кандидата такого возмещения? Конечно, нет.

Во-первых, работодатель может требовать возмещения понесенных им расходов, связанных с обучением сотрудника, в случае нарушения сотрудником условий договора без уважительных причин.

Такими нарушениями может считаться, в частности, самостоятельное прекращение обучения без уважительных причин, досрочное отчисление из учебного заведения или предприятия, осуществляющего обучение (например, за пропуски занятий без уважительных причин или невыполнение сотрудником учебного плана), а также неуспешная сдача экзамена, из-за чего сотрудник не получил сертификат или иной документ, подтверждающий успешное прохождение обучения. Итак, в этой ситуации логика проста: нет результата от проплаченного компанией обучения – возвращай деньги.

Во-вторых, договор может прописывать обязанность сотрудника, который направляется на учебу, отработать определенный срок на должности, соответствующей полученной квалификации у работодателя, который оплатил такое обучение. Такой срок должен быть сопоставим с теми обязанностями, которые взял на себя работодатель по оплате и сроку обучения.

Период, в течение которого работодатель может обязать сотрудника или кандидата проработать у него, не может превышать трех лет.

Чтобы зафиксировать расходы работодателя, к договору рекомендуется прилагать смету расходов на профессиональное обучение сотрудника или кандидата, а также график возмещения им расходов работодателя пропорционально фактически отработанному сроку в случае, если сотрудник или кандидат не отработал у работодателя весь согласованный срок.

По общему правилу, хотя мы все равно рекомендуем прописать это дополнительно в самом договоре, работодатель может требовать такого возмещения в случае отказа сотрудника или кандидата отработать на соответствующей должности или в случае увольнения с работы до истечения такого срока. В то же время, есть и исключения из этого правила. Так сотрудник/кандидат будет освобождаться от обязанности возмещать работодателю затраты, связанные с обучением, если он не приступил к работе или был уволен с работы по следующим причинам:

  • увольнение по инициативе работодателя, не связанное с совершением сотрудником противоправных действий;
  • по собственной инициативе в связи с нарушением работодателем трудового законодательства, коллективных соглашений, коллективного или трудового договора;
  • призыв на военную службу или направление на альтернативную (невоенную) службу;
  • установление инвалидности;
  • уход за ребенком с инвалидностью и (или) лицом с инвалидностью I группы (независимо от причины инвалидности).

Вышеперечисленные исключения достаточно обоснованы и создают препятствия злоупотреблению правом на возмещение как сотруднику/кандидату, так и работодателю.

Из указанных исключений особое внимание работодателям следует обратить на то, что если после прохождения обучения сотрудник будет уволен по инициативе самого работодателя, при условии отсутствия противоправных действий сотрудника (то есть, например, увольнение в качестве дисциплинарного взыскания), то работодатель не сможет требовать от сотрудника возмещения.

Таким образом, чтобы не быть «преданной» в своих лучших намерениях повысить квалификацию сотрудника или кандидата, с которым планируется заключать трудовой договор, компания должна максимально защитить свои права, заключив договор с сотрудником или кандидатом о его профессиональном обучении и предусмотрев в нём самым детальным образом все случаи, которые будут считаться нарушением сотрудником или кандидатом его обязанностей по договору и соответствующие санкции за такие нарушения. А вообще – мыслите позитивно, вкладывайте в развитие собственных сотрудников, и они отблагодарят вас за это самоотверженным профессиональным трудом!

Елена Басанская, юрист, CMS Cameron McKenna Nabarro Olswang

Источник: https://minfin.com.ua/2018/04/10/33090087/

Обучение за счет предприятия: когда дохода нет

Обучение за счет сотрудников

Мы с вами уже знаем, что работодатель может осуществлять формальное и неформальное профессиональное обучение работников (см. с. 3). Но в этой статье речь пойдет именно о формальном обучении и правилах его налогообложения.

Оплачиваем и не облагаем

Отметим, что законодатель максимально попытался вывести из-под налогообложения стоимость обучения. Так в НДФЛьном разд. IV НКУ есть аж три нормы, которые посвящены обучению физлиц.

Подпункт 165.1.21 НКУ. Он выводит из состава облагаемых доходов суммы, уплаченные юридическими и физическими лицами в пользу учебного заведения, за получение образования, подготовку или переподготовку налогоплательщика при одновременном выполнении следующих двух условий.

Первое — денежные средства за обучение (подготовку/переподготовку) перечислены непосредственно отечественному высшему или профессионально-техническому учебному заведению (далее — вуз и ПТУЗ соответственно).

Второе — сумма оплаты за каждый полный или неполный месяц обучения (подготовки/переподготовки) такого плательщика налога не превышает трехкратного размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

В 2018 году сумма, уплаченная в пользу вуза/ПТУЗа за получение образования, в размере, не превышающем 11169 грн.* за каждый полный или неполный месяц обучения, не облагается НДФЛ.

Заметьте: при выполнении перечисленных выше требований мимо НДФЛ «пролетает» плата за получение образования/подготовку/переподготовку любого физического лица, независимо от того, состоит оно в трудовых отношениях с субъектом хозяйствования, оплачивавшим такую «учебу» (т. е. является наемным работником), или нет. Таким образом, связка «работодатель — работник» здесь отсутствует.

Более того, п.п. 165.1.21 НКУ выводит из-под налогообложения не только стоимость подготовки/переподготовки, но и суммы, перечисленные вузам и ПТУЗам за другие виды обучения, связанные с получением образования.

Подпункт 165.1.37 НКУ. Он «главнокомандующий» в ситуации, когда переподготовка либо повышение квалификации работника проводится согласно закону.

В этом случае не только стоимость переподготовки/повышения квалификации, но и другие расходы, связанные с ними, не будут облагаться НДФЛ! Причем никаких ограничений по необлагаемым суммам в данном случае не будет! Это прямо следует из положений п.п. 165.1.37 НКУ. В нем прямо прописано, что

сумму расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика согласно закону не включают в состав налогооблагаемого дохода

Причем, на наш взгляд, при написании п.п. 165.1.37 НКУ законодатель использовал термин «закон» в его широком значении. Под ним следует понимать:

— непосредственно законы Украины. Так, положениями п. 1 ст. 4 Закона № 4312, ст. 34 Закона о занятости предусмотрено проведение работодателями переподготовки, повышения квалификации работников;

— подзаконные нормативные акты, к числу которых относится, в частности, и Справочник № 336. Поэтому, если в данном Справочнике указано, что прохождение повышения квалификации является обязательным для какой-либо профессии, то можно говорить о том, что оно проводится согласно закону, а стоимость прохождения работником этой профессии повышения квалификации не облагается НДФЛ.

И только если повышение квалификации (переподготовка) происходит по договоренности сторон, а не в соответствии с законом, либо субъект хозяйствования оплачивает повышение квалификации неработника в вузе (ПТУЗе), для целей налогообложения следует руководствоваться общим «обученческим» п.п. 165.1.21 НКУ (см. выше).

Подпункт «є» п.п. 170.7.4 НКУ. Сразу скажем: эта норма «работает» для особых категорий граждан, которые решили получить образование. Так, на основании п.п. «є» п.п. 170.7.4 НКУ не включают в налогооблагаемый доход сумму целевой благотворительной помощи на обучение (предоставление дополнительных услуг по обучению), если одновременно «срабатывают» следующие три условия:

1) помощь перечислена непосредственно учебному заведению. Вариант «на руки» здесь не проходит;

2) благотворитель — резидент Украины;

3) помощь предоставлена с целью оплатить стоимость обучения или дополнительных услуг по обучению:

— физлица, имеющего инвалидность;

— ребенка с инвалидностью;

— ребенка, у которого хотя бы один из родителей имеет инвалидность;

— ребенка-сироты или полусироты;

— ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи;

— ребенка, родители которого лишены родительских прав.

Заметьте: такая необлагаемая целевая благотворительная помощь на обучение не ограничена размером. Также не имеет значения, состоит получатель помощи в трудовых отношениях с благотворителем или нет.

Однако для этой помощи п.п. 170.7.5 НКУ устанавливает предельный срок использования. Чему он равен? Сроку, установленному условиями такой помощи, но не более 12 месяцев, следующих за месяцем ее получения.

Важно! Поскольку помощь целевая, то у вас должны быть документы, подтверждающие принадлежность физлица к льготной категории и стоимость обучения. Ну и, конечно же, заявление о предоставлении целевой благотворительной помощи на обучение будет совсем не лишним.

С НДФЛ разобрались. А как обстоят дела с ВС и ЕСВ?

ВС и ЕСВ. С необлагаемой стоимости обучения (первичной подготовки, переподготовки, повышения квалификации) ВС не удерживаете. Основание — пп. 1.2 и 1.7 п.п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ. Получается, что в базу обложения ВС попадет только облагаемый НДФЛ учебный доход.

Что касается ЕСВ, то расходы на обучение, подготовку, переподготовку кадров, повышение квалификации не входят в фонд оплаты труда согласно пп. 3.10 и 3.24 Инструкции № 5, а также указаны в пп. 9 и 11 разд. II Перечня № 1170 среди выплат, с которых не взимается ЕСВ. Таким образом, начислять ЕСВ на стоимость обучения не придется.

Заплатили — отразили

Если оплата за обучение физлица произведена субъектом хозяйствования (юридическим лицом или физическим лицом — предпринимателем), то он как налоговый агент обязан отразить стоимость такого обучения в разд. I Налогового расчета по форме № 1ДФ с налоговым номером такого физлица. Причем, если сумма расходов субъекта хозяйствования в связи с:

— обучением, подготовкой, переподготовкой физлица не облагается на основании п.п. 165.1.21 НКУ, то ее отражайте с признаком дохода «145»;

— повышением квалификации, переподготовкой физического лица согласно закону не облагается на основании п.п. 165.1.37 НКУ, используйте признак дохода «158».

Если физлицу предоставили необлагаемую целевую благотворительную помощь на обучение, которая не входит в состав облагаемого дохода получателя на основании п.п. «є» п.п. 170.7.4 НКУ, то в разд. I Налогового расчета по форме № 1ДФ она должна быть отражена с признаком дохода «169».

Кроме этого, сумму не облагаемых ВС доходов нужно отразить в разд. II формы № 1ДФ по строке «Військовий збір» в общей сумме доходов, начисленных физлицам в отчетном квартале.

Важно! Получая необлагаемый «обученческий» доход в виде оплаты обучения, физлицо не обязано подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация о доходах). Но если это физлицо будет подавать такую декларацию в силу других причин, то такой необлагаемый доход ему нужно будет отразить в строках 11.3 и 11 разд. III декларации о доходах.

А что если…?

Естественно, с приближением вступительной кампании количество «обученческих» вопросов значительно возрастает. Предлагаем вам подборку самых популярных из них (см. таблицу). Возможно, вы найдете ответ и на свой вопрос.

Экспресс-ответы на учебные вопросы

ВопросОтвет
Предприятие решило оплатить обучение неработника (стороннее лицо)? Нужно ли со стоимости такого обучения удерживать НДФЛ и ВС?Предприятие может «безналогово» оплачивать обучение как работников, так и неработников предприятия. Главное, чтобы выполнялись остальные требования п.п. 165.1.21 НКУ, озвученные выше (вуз/ПТУЗ отечественный + не выше предельной суммы)
Важна ли форма обучения для применения п.п. 165.1.21 НКУ (работник будет обучаться на вечерней форме)?Нет, для целей применения п.п. 165.1.21 НКУ форма обучения в вузе/ПТУЗе не имеет значения. Это может быть не только дневная, но и вечерняя, заочная, дистанционная, индивидуальная, экстернат
Нужно ли сегодня заключать с обучаемым физлицом договор об отработке после окончания обучения?Нет, на сегодняшний день нет требования об обязательной отработке обучавшегося физлица у работодателя, который оплачивал обучение. Однако условие об отработке вы можете прописать самостоятельно
Предприятие оплатило обучение работника по специальности «правоведение» (стоимость не облагало на основании п.п. 165.1.21 НКУ). Однако после окончания вуза он работает бухгалтером (не по специальности). Будет ли доход?Нет, налогооблагаемый доход в этом случае у работника не возникает. Все дело в том, что в п.п. 165.1.21 НКУ нет привязки к профилю деятельности или общим производственным нуждам работодателя. Это очень важный момент, поскольку он позволяет работодателю не облагать НДФЛ сумму средств, уплаченную за обучение физлица, даже в случае если специальность, по которой оно обучалось, и специальность, по которой работает после обучения, не совпадают
Предприятие хочет оплатить обучение (переподготовку) работника за границей. Есть ли варианты ухода от НДФЛ и ВС?В такой ситуации мимо НДФЛ и ВС можно «пролететь», только если переподготовка проводится согласно закону (см. п.п. 165.1.37 НКУ). Что касается «профильного» п.п. 165.1.21 НКУ, то он выводит из-под налогообложения стоимость обучения в отечественных вузах (ПТУЗах).Как вариант работнику можно предоставить нецелевую благотворительную помощь либо заем (см. с. 15)
Предприятие заключило с вузом договор об обучении работника. После года обучения работник увольняется. Как быть с платежами по договору?После сдачи физлицом вступительных экзаменов предприятие, которое решило оплатить его обучение, заключает с учебным заведением договор об обучении. Важно! Такой договор является гражданско-правовым и не привязан к трудовым отношениям. Поэтому даже в случае увольнения работника формально работодателю придется оплачивать его обучение и дальше. В одностороннем порядке расторгнуть подписанный договор работодатель не вправе (при условии, что иное не прописано в самом договоре). Это следует из ч. 2 и 3 ст. 636 ГКУ
Может ли предприятие, оплачивающее обучение физлица, заключить с ним договор об отработке?Да, при направлении физлица на обучение в учебное заведение предприятие имеет право (но не обязано) заключить с ним отдельный договор (см. ч. 4 ст. 34 Закона о занятости, а назовем такой договор договором об отработке). Этот договор заключают с согласия физлица в письменном виде (нотариальное удостоверение не требуется, форма — произвольная). В нем, как правило, стараются оговорить:1) срок отработки. В договоре стороны могут зафиксировать обязательность отработки у работодателя после окончания обучения и указать срок такой отработки. Причем заметьте: срок отработки (по трудовому договору!) не может превышать 3 лет (см. ч. 4 ст. 34 Закона о занятости);2) действия сторон в случае: самостоятельного прекращения обучения физлицом без уважительных причин; досрочного отчисления обучаемого физлица из учебного заведения; увольнения работника до окончания обучения; увольнения работника в течение срока обязательной отработки и т. д.Так, например, в договоре можно зафиксировать, что в случае невыполнения физлицом условий договора об отработке оно обязано возместить работодателю расходы, связанные с его обучением (полностью или пропорционально отработанному времени).В то же время следует учесть, что ч. 5 ст. 34 Закона о занятости физлицо освобождается от возмещения расходов, если трудовой договор с ним расторгнут в результате:— установления инвалидности;— увольнения по инициативе работодателя, которое не связано с совершением таким работником противоправных действий;— направления на альтернативную (невоенную) службу;— по собственной инициативе работника в связи с нарушением работодателем трудового законодательства, соглашений, коллективного или трудового договора;— необходимости ухода за ребенком с инвалидностью и/или лицом с инвалидностью I группы (независимо от причин инвалидности)

Что ж, с вариантами оплаты за обучение физических лиц, которое не входит в состав налогооблагаемого дохода, мы с вами разобрались.

Делаем выводы и идем дальше!

  • Суммы, уплаченные предприятием в пользу отечественного вуза (ПТУЗа) за получение образования физлицом, в размере, не превышающем в 2018 году 11169 грн. за каждый полный или неполный месяц обучения, не облагают НДФЛ и ВС.
  • Не только стоимость, но и другие расходы, связанные с повышением квалификации согласно закону, не включают в налогооблагаемый доход физлица на основании п.п. 165.1.37 НКУ.
  • Подпунктом «є» п.п. 170.7.4 НКУ предусмотрено предоставление необлагаемой целевой благотворительной помощи на обучение отдельных категорий граждан.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/july/issue-60/article-38098.html

77% офисных работников получали дополнительное обучение за счет работодателя

Обучение за счет сотрудников

Большинство офисных работников уверены: дополнительное обучение во время работы – занятие нужное и полезное. Чаще всего учатся по инициативе работодателя и за его деньги. Но и право решающего выбора программы обучения остается за тем, кто платит.

Однако практически всегда знания, полученные во время обучения, полезны как для работодателя, так и для сотрудника. Наиболее популярны среди украинских работников тренинги или семинары развития профессиональных навыков.

Такие данные были получены в ходе опроса Международного кадрового портала HeadHunter.

Почти все опрошенные (87 %) считают: учиться во время работы необходимо. В первую очередь для того, чтобы постоянно повышать свою квалификацию. Еще десятая часть респондентов (11 %) рассматривают обучение важным для саморазвития, но вовсе не обязательным. И только 2 % называют дополнительное образование бесполезной тратой времени.

Больше других заинтересованы в дополнительном обучении IT-специалисты (94 %).

И это не удивительно – чтобы быть востребованным, разработчик обязан быть в курсе всех новшеств и постоянно повышать квалификацию.

Не отстают от айтишников агроменеджеры (92 %) и работники сферы услуг (90 %). Меньше других заинтересованы в повышении квалификации работники гостиничного и ресторанного бизнеса.

Чем выше должность офисного работника, тем лучше он понимает необходимость дополнительного образования. Так, процент линейных менеджеров, считающих дополнительное образование необходимым, – 75 %, управленцев среднего звена – 88%, а среди ТОП-менеджеров обязательным повышение квалификации считают 91 %.

В среднем более чем половина офисных сотрудников (65 %) получали дополнительное образование по инициативе работодателя. Чаще всего своих работников обучают крупные компании – чем больше компания, тем больше процент тех, кого обучают.

Больше других обучают своих сотрудников работодатели в агросфере, банках, консалтинге и IT .

Очевидно, что обучение в банках необходимо, так как большое количество сотрудников должны работать по единому стандарту и постоянно быть в курсе новых продуктов и изменений. Схожим образом обстоят дела в IT-сфере – быть в курсе всех обновлений значить быть успешным в бизнесе.

Самые популярные виды обучения у работодателей – профессиональные тренинги, психологические тренинги, «полевое обучение» или стажировка. А вот на глобальные проекты – помочь сотруднику получить МВА или второе высшее образование, или хотя бы краткосрочное бизнес образование – компании идут неохотно и не часто.

У тех, кто пока не успел поучиться по воле работодателя, есть несколько причин. Первая и главная – в компании вообще не проводится обучение сотрудников (80 %).

Как мы упоминали выше, такая ситуация чаще встречается в небольших или средних компаниях.

А вот в крупных компаниях более популярная причина имеет временный характер – специалист просто не попадает в обучающие программы или пока не нуждается в них. Десятая часть сотрудников не учатся по причине отсутствия финансирования.

Если работодатель требует от сотрудников повышение квалификации, он, как правило, за него и платит. В 77 % случаев образование проводится за счет работодателя, реже (17 %) часть оплачивает работодатель, а часть сотрудник.

Очень редко оплачивать учебу изсвоего кармана приходится самому работнику (5 %), иногда они делают это на льготных условиях (1 %). Чем больше компания, тем чаще платит работодатель.

В компаниях до 100 человек за обучение сотрудников платят из бюджета в 69 % случаев, а в более крупных организациях этот процент доходит до 82 %.

Интересен также тот факт, что за линейных сотрудников и менеджеров среднего звена работодатели платят чаще, чем за ТОП-менеджеров (78 % против 61 %). Очевидно, что дорогое, часто индивидуальное обучение, необходимое руководителям высшего звена, работодатель может позволить оплатить себе только частично.

Работодатели часто заинтересованы в активном обучении линейных специалистов и менеджеров среднего звена еще и потому, что из них удобнее «выращивать» ТОП-менеджеров в своих рядах, чем брать на высокую должность незнакомого человека.

Например, лауреат Премии «HR-Brand 2012» компания «Фокстрот» основала у себя целую «Школу директоров». В ней проходят обучение молодые, но перспективные сотрудники. У каждого из них есть шанс после окончания попасть на позицию руководителя розничного магазина.

Благодаря этой системе, компания закрывает более половины управляющих вакансий из своих внутренних резервов, а это и дешевле, и эффективнее.

Кто платит – то и заказывает музыку, а точнее, программу обучения.

В больше чем половине компаний (65 %), чему и как учиться, определяют за сотрудника либо непосредственный руководитель, либо генеральное руководство компанией.

Реже (23 %) такое решение принимается сообща, учитывая мнение и сотрудника и менеджмента, очень редко (12 %) у работника есть возможность самому определить, чему лучше учиться.

Здесь проявляется обратная сторона тотального обучения в больших компаниях – чем больше компания, тем меньше возможна инициатива «снизу». Так, в малом и среднем бизнесе менеджмент выбирает программу обучения без участия сотрудника в меньше чем половине случаев, в то время как в больших компаниях такая практика применяется в 65–75 % случаев.

Несмотря на то, кто выбирает, чему учиться, пользу из дополнительного обучения можно извлечь почти всегда . Именно такой ответ дали 97 % респондентов независимо от размера компании, должности или сферы бизнеса.

Три четверти опрошенных (73 %) полностью удовлетворенны полученными знаниями, 25 % скорее всего выбрали бы другую программу обучения, но все же новые знания также им были полезны, и только 3 % считают, что потратили время впустую.

Обучать персонал чаще всего приглашают внешних специалистов. Обучающие центры и штатных тренеров могут себе позволить только крупные компании. Закономерно, что преподавателей в штате имеют 42 % крупных компаний, четверть (25 %) средних и только 13 % небольших компаний численностью до 100 человек.

Наличия учебных центров в больших компаниях явление закономерное и экономически обусловленное. Они позволяют обучать не только менеджеров и офисных работников, но и рабочих производства. Например, в трубно-колесной компании «Интерпайп» такой центр успешно функционирует уже год.

Благодаря ему, у работников производства есть возможность не только усовершенствовать свои навыки, но и освоить перспективные смежные специальности, завод получает более квалифицированных рабочих, а трудящиеся – более высокую зарплату.

За этот проект «Интерпайп» не только был признан одним из победителей Премии HR-brand 2012 года, но и завоевал аналогичный приз в России.

Использовать внутренние ресурсы и своих собственных экспертов предпочитают большинство украинских компаний, независимо от их размера или рода деятельности. Опытных сотрудников к наставничеству «молодых и зеленых» привлекают почти четверть компаний.

И как показывает опыт, такая практика весьма успешна. Например, линия магазинов EVA привлекает преподавателей и наставников из числа работающих ключевых специалистов для обучения будущих управляющих магазином.

Внутренних кадровых резервов компании при продуманном подходе вполне хватило для того, чтобы обеспечить полный комплекс обучения – квалифицированный отбор в «Школу кадрового резерва», аудиторное обучение бизнес-процессам, обучение на рабочем месте у наставника и развитие на тренинге управленческих навыков. За реализацию этого проекта компания получила премию HR-brand в 2012 году.

Несмотря на то, от кого исходит инициатива обучения, жертвовать рабочим процессом готовы очень не многие.

Только четверть работодателей (25 %) могут отпустить сотрудника на обучение вместо работы, треть учащихся (33 %) получают дополнительные знания по вечерам и столько же учатся в выходные дни.

Некоторым опрошенным для того, чтобы повысить свою квалификацию приходится брать отпуск (9 %).

Данные были получены в результате опроса зарегистрированных пользователей сайта hh.ua . В опросе принимали участие 1617 респондентов из разных регионов Украины.

Результаты предыдущих исследований

Источник: https://hh.ua/article/13513

Вернуть деньги за обучение сотрудников

Обучение за счет сотрудников

Виды дополнительного образования сотрудников в Трудовом кодексе

Трудовой кодекс говорит, что бывает обязательное и необязательное обучение сотрудников. В случае увольнения работодатель может потребовать с сотрудника компенсацию за необязательное обучение, а за обязательное — нет:

  • обязательное обучение. Его сотрудники обязаны проходить по закону. Например, в некоторых профессиях нужно проходить обязательную аттестацию или повышение квалификации. Так бывает у пилотов, педагогов и работников опасных производств;
  • необязательное обучение. Работодатель не обязан учить персонал, но делает это, чтобы замотивировать сотрудников или научить работать на новом оборудовании. Бухгалтеры едут разбираться в новых поправках в законах, а техспециалисты учатся делать заготовки на 3D-принтере.
  • Возмещение затрат на обучение в Трудовом кодексе

Если педагог решил бросить школу и вязать шапки, вернуть деньги за повышение квалификации не получится. Менеджер за счет компании прошел курс «продаж по Кемпу» и уволился через три месяца — можно потребовать с сотрудника компенсацию.

Если оформить документы на обучение верно, есть шанс, что сотрудник вернет деньги сам. Иначе — придется идти в суд.

Сотрудник, пусть Мартынов, прошел обучение за счет компании, а потом уволился. Но до этого он подписал допсоглашение, по которому должен был отработать три года после обучения. Компания обратилась в суд, чтобы получить компенсацию за обучение.

Суд первой инстанции сказал, что Мартынов ничего не должен. Это периодическая аттестация, а значит обязательное обучение.

Суд второй инстанции изучил материалы и изменил решение: сотрудник учился определенным видам сварки, а это повышение квалификации. Работодатель не обязан оплачивать такое обучение. Но раз оплатил, сотрудник по допсоглашению должен отработать три года или выплатить стоимость обучения. Судебное дело

Как оформить обучение

Чтобы получить деньги за обучение, если сотрудник уволится, работодателю нужно правильно составить документы. По закону договоренности об обучении можно закрепить:

  • в трудовом договоре;
  • отдельном соглашении;
  • ученическом договоре.

Эти документы работают по-разному.

Трудовой договор. Работодатель может заранее прописать в трудовом договоре, что после обучения сотрудник отрабатывает в компании какой-то срок. То есть работодатель еще не знает, будет обучать сотрудника или нет, но на всякий случай подстраховывается. Так сотрудник будет заранее знать: отучиться за деньги компании и уйти в другое место не получится.

Формулировка для договора такая:

«Если работник учится за счет работодателя, он обязан отработать не менее года, а при увольнении — возместить работодателю затраты на его обучение. Возмещение затрат на обучение считается пропорционально фактически не отработанному после обучения времени».

Эта фраза в договоре — страховка на случай, если сотрудник откажется подписать ученический договор или соглашение об обучении. Или работодатель забудет их составить. Бывает всякое.

Суды подтверждают, что условия обучения сотрудника можно прописать в трудовом договоре. В судебном решении по делу № 33-13222 есть такая фраза:

«Условия соглашения об обучении работника, срок отработки после обучения, а также обязанность работника возместить затраты, понесенные работодателем на эти цели, могут быть предусмотрены не только в отдельном соглашении об обучении (ученическом договоре), но и в самом трудовом договоре…». То есть прописывать срок отработки после обучения в трудовом договоре можно. Судебное дело.

Ученический договор. Его заключают, когда сотрудник после обучения получает определенную квалификацию:

  • парикмахер широкого профиля становится парикмахером-стилистом и может не просто стричь, а еще делать прически;
  • токарь получает третий разряд.

Курсы командообразования, тренинг по стрессоустойчивости и мастер-класс по отработке негативных отзывов клиентов сюда не подходят. Если составить ученический договор на такое обучение, а потом потребовать с сотрудника возместить его стоимость, суд будет на стороне сотрудника.

В ученическом договоре обязательно нужно прописать:

  • наименование сторон;
  • квалификацию, которую получит сотрудник после обучения;
  • обязанность работодателя освободить сотрудника от работы во время учебы;
  • срок отработки после обучения;
  • срок обучения;
  • размер оплаты во время обучения.

Самое важное — срок отработки и стоимость обучения. От этих условий зависит, получит компания компенсацию после увольнения сотрудника или нет.

После обучения у сотрудника должен быть диплом, сертификат или свидетельство о повышении квалификации.

Соглашение об обучении. Соглашение заключают для обучения, после которого сотрудник не получает квалификацию. Например, сотрудник может учиться работать на новом оборудовании.

В соглашении надо прописать:

  • срок обучения;
  • стоимость обучения;
  • срок отработки;
  • где учится, по какому предмету и какой результат получит.

Общая схема, как выбрать, какой документ заключать:

  • токарь получает сертификат о третьем разряде, парикмахер повышает квалификацию до парикмахера-стилиста, бухгалтер получает диплом экономиста → ученический договор;
  • менеджер по продажам едет на мастер-класс по новым методикам НЛП, а швея — на однодневный семинар по кройке в стиле Любакс → соглашение об обучении;
  • работодатель не знает, куда отправит сотрудника учиться и отправит ли вообще, но хочет перестраховаться заранее → прописывает срок отработки после обучения в трудовом договоре.

Но оформить документы на сотрудников — это еще не всё, что нужно сделать.

Собрать документы с учебного заведения

Если работодатель будет требовать у сотрудника возмещение за обучение, суд попросит договор с учебным заведением. В договоре должны быть:

  • фамилии и имена сотрудников, которые учились;
  • срок обучения;
  • стоимость обучения каждого сотрудника;
  • квалификация.

В договоре лучше прописать стоимость обучения на каждого сотрудника. Даже если стоимость была одинаковой для всех:

Гулякин Павел Александрович — 20 000 рублей;

Принимакина Алиса Анатольевна — 20 000 рублей;

Казакевич Александр Анатольевич — 20 000 рублей;

Итого обучение трех сотрудников стоит 60 000 рублей.

Если прописана только общая сумма обучения, сотрудник может сказать: «Я не знаю точно, сколько за меня заплатили. Может две тысячи рублей, а не двадцать тысяч».

Мы рекомендуем работать с учебными заведениями, у которых есть лицензия на образовательную деятельность и разработана программа обучения.

В практике был случай, когда работодатель отправил сотрудников на обучение в учебное заведение без лицензии. После обучения сотрудники уволились и ушли к конкуренту. Суд хотел освободить сотрудников от компенсации обучения, потому что они учились в учебном центре без лицензии. Спасло то, что это был единственный учебный центр по этой профессии.

Обязательно нужно сохранить счет об оплате, а в конце обучения — подписать акты выполненных услуг. Всё это пригодится в суде.

Какой срок отработки прописать

Юристы говорят, что срок отработки после обучения должен быть разумным. Но это расплывчатая фраза. Универсального совета или формулы здесь нет, но срок отработки зависит от времени и стоимости обучения:

сотрудник отучился три дня за десять тысяч рублей, не получил никакого диплома, а работодатель обязывает отработать пять лет → неразумный срок. Обучение было коротким и дешевым;

сотрудник отучился три дня у лучшего зарубежного продавца по данным журнала «Форбс» за сто пятьдесят тысяч рублей. Такая строчка в резюме может прибавить сотруднику зарплату → два-три года отработки будут разумным сроком.

Суды оценивают по таким же критериям, смотрят на сумму, срок обучение и квалификацию, которую получает сотрудник. Им важно, будет ли сотрудник стоить дороже на рынке после обучения. По опыту обычно работодатели ставят срок от одного до пяти лет.

Сотрудник прошел обучение и уволился

Если не удается договориться с сотрудником, чтобы он возместил стоимость обучения сам, придется идти в суд. Как судиться, тема отдельной статьи. Пока — о другом.

С сотрудника можно получить:

  • стоимость обучения;
  • дополнительные расходы на проезд и проживание.

По закону сотрудник должен вернуть сумму, которая пропорциональна фактически не отработанному после обучения времени.

Сотрудник обучился на бухгалтера за 50 000 рублей.

По соглашению об обучении он должен отработать бухгалтером два года после обучения.

Он отработал год и два месяца и хочет уволиться.

Получается, осталось отработать еще десять месяцев.

Сотрудник должен вернуть: 50 000 рублей / 24 месяца * 10 месяцев = 20 833 рубля.

Сумму можно посчитать и по дням, если сотрудник отработал неполный месяц.

Судебная практика о дополнительных расходах на проживание и проезд во время обучения меняется. Раньше суды говорили, что сотрудник не обязан возмещать расходы на проживание и проезд. Сейчас работодателям удается возместить эти расходы, если доказывают, что они связаны с обучением.

ОАО «РЖД» направила сотрудника, пусть Аниканова, учиться на регулировщика движения поездов. По условиям трудового договора он должен был отработать у работодателя после обучения два года, но он решил уволиться. Компания подала в суд и хотела получить возмещение:

  • обучения,
  • стипендии,
  • командировочных расходов.

Суд первой инстанции сказал, что обучение возместить сотрудник должен, а всё остальное — нет.

Апелляционный суд сказал так: «Работодатель вправе требовать возмещения ему любых расходов (затрат), если они были связаны с обучением и документально подтверждены. К таким расходам (затратам) следует отнести непосредственную оплату обучения, командировочные расходы на оплату проезда, жилья, суточные и иные расходы». То есть можно требовать возместить затраты на проживание и проезд.

Главное: компания должна доказать, что расходы на жилье и питание были связаны с обучением и предоставить бумаги об этом. Судебное дело.

У компании есть год после увольнения сотрудника, чтобы возместить стоимость обучения. В этот срок нужно обратиться в суд и предоставить все бумаги.

Шаблон соглашения о добровольном возмещении

Бывает, что сотрудник сначала соглашается возместить деньги, а потом пропадает или говорит, что ничего не возместит. В этом случае при увольнении с сотрудником нужно подписать соглашении о добровольном возмещении, а в нем — график платежей.

Если сотрудник в какой-то момент перестает платить по графику, год считают с момента, когда он просрочил платеж. С этой бумагой можно идти в суд.

Источник: https://delo.modulbank.ru/all/employee_training

Вопрос права
Добавить комментарий