Неподтвержденная задолженность в акте инвентаризации

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Неподтвержденная задолженность в акте инвентаризации

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (образец оформления результатов)

Итоги

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Об инвентаризации перед формированием итоговой отчетности читайте статью «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний).

В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.).

По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год.

Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.

5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.

Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):

СчетЧто анализируется
60Величина выплаченных поставщикам или подрядчикам авансов
62Задолженность покупателей за отгруженные товары или выполненные услуги
75Не оплаченная учредителями задолженность по взносам в уставный капитал
76Величина НДС, исчисленного при получении авансов; суммы претензий, предъявленные поставщикам; дебиторская задолженность прочих контрагентов

Чтобы объективно оценить ДЗ контрагентов, лучше всего провести сверку взаиморасчетов с каждым из них.

Если в ходе сверки будет выявлена какая-либо неточность в учете ДЗ по отдельному основанию, организация должна скорректировать отчетность и отразить исправление ошибки в месяце, когда она была выявлена (п.

5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/inventarizaciya_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Неподтвержденная задолженность в акте инвентаризации

Неподтвержденная задолженность в акте инвентаризации

Это: непреодолимая сила; нахождение ответчика в составе вооруженных сил, переведенных на военное положение; мораторий — отсрочка в исполнении гражданско-правового обязательства, установленная на основании закона Правительством.Правило ст.

202 ГК РФ применяется, если указанные в ней обстоятельства возникли и продолжали существовать в последние шесть месяцев срока исковой давности. Но если остаток срока был менее полугода, в этом случае он продлевается до шести месяцев.

Следовательно, на течение давности в период, предшествующий последним шести месяцам, обстоятельства, предусмотренные ст. 202 ГК РФ, юридического влияния не оказывают.Порядок списания дебиторской задолженности.

Bad request

Для сверки расчетов на предприятии должна формироваться специальная комиссия, в состав которой входят специалисты по бухгалтерскому учету, налогообложению и юристы. По желанию или требованию контрагентов, либо контролирующих органов участие в проверке могут принимать также независимые аудиторы.

После выявления всех показателей, мониторинга ситуации с расчетами по дебитовым и кредитным счетам, выявления недостатков в работе предприятия и составления рекомендаций по оптимизации деятельности оформляются результаты проверки кредиторской задолженности.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: «отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается».

Очевидно, что составлять акты сверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками имеет смысл, даже несмотря на отсутствие такого требования в законодательстве.

Во-первых, это поможет быстрее обнаружить ошибки в собственном учете, а во-вторых, это способ напомнить дебиторам об их задолженности.


Кроме того, подписание дебитором акта сверки свидетельствует о признании им долга и продлевает течение срока исковой давности для взыскания задолженности, что, несомненно, в Ваших интересах.

Как проходит инвентаризация кредиторской задолженности? + образец акта и справки

Суммы полученных от покупателей и заказчиков авансов и предоплат 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — Задолженность по непогашенным кредитам и займам, а также процентам по ним перед банками (организациями-заимодавцами) 68 «Расчеты по налогам и сборам» Суммы переплат по налогам и другим платежам в бюджет Задолженность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Суммы переплат по взносам во внебюджетные фонды, задолженность ФСС РФ по возмещению расходов страхователя Задолженность по страховым взносам перед внебюджетными фондами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Суммы переплат по заработной плате (с выяснением причин их возникновения), выданной заработной платы за первую половину месяца.

Инвентаризация расчетов перед составлением годовой отчетности

Как списать безнадежную к погашению задолженность, выявленную при инвентаризации, если долг был образован при общей системе, до перехода на специальный режим на вмененном доходе? Предприятия, применяющие специальный режим ЕНВД, обязаны вести учет внереализационных доходов и расходов, от разницы которых уплачивается налог на прибыль. Суммы списанных безнадежных долгов включают в состав внереализационных доходов.
Вопрос №4. Что прилагается к инвентаризационному акту? К акту прилагаются копии документов первичного учета, служившие основанием для получения сведений – акты сверок, договоры, накладные по поставкам, акты на возврат брака и прочие формы. Вопрос №5. Обязательны ли сверки перед ревизией со всеми контрагентами-кредиторами? Проверка учетных данных с работниками и учредителями не требует предварительного составления актов сверки расчетов.

Прерывание срока исковой давности означает, что после устранения причины этот срок начнет исчисляться заново. Прерывается срок при предъявлении иска в установленном порядке, а также при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (ст.

203 ГК РФ).

Действиями должника, свидетельствующими о признании им своего долга в целях прерывания течения срока исковой давности, являются: признание претензии; частичная оплата задолженности; уплата процентов за просрочку платежа; обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа; подписание акта сверки задолженности, то есть письменное подтверждение признания наличия задолженности; заявление о зачете взаимных требований; просьба должника об изменении договора (например, об отсрочке или рассрочке платежа); соглашение о реструктуризации долга и т.п.После перерыва течение срока исковой давности начинается заново.

Особенности инвентаризации кредиторской задолженности

Источник: http://2155317.ru/nepodtverzhdennaya-zadolzhennost-v-akte-inventarizatsii/

Подтвержденная и не подтвержденная задолженность в форме инв 17

Неподтвержденная задолженность в акте инвентаризации

См. данную форму в MS-Excel. Утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.

98 N 88 ┌───────┐ │Код│ ├───────┤ Форма по ОКУД │0317015│ ├───────┤ по ОКПО ││ организация├───────┤ ││ структурное подразделение├───────┤ Вид деятельности ││ ┌──────┼───────┤ Основание для проведенияприказ, постановление, │номер ││ инвентаризации:распоряжение│││ ────────────────────────┼──────┼───────┤ ненужное зачеркнуть│дата││ └──────┼───────┤ Вид операции ││ └───────┘ ┌─────────┬───────────┐ │Номер│Дата│ │документа│составления│ ├─────────┼───────────┤ АКТ│││ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ,└─────────┴───────────┘ ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ Акт составлен комиссиейотом,чтопосостояниюна» » г.проведенаинвентаризациярасчетовс покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. При инвентаризации установлено следующее: 1.

Что означает подтвержденная задолженность в инв 17

Внесение данных в приложении к акту ИНВ-17 возложено на бухгалтера предприятия, в котором намечена к реализации инвентаризационная деятельность. Заполнение справки можно выполнить одним из следующих способов:

  • рукописным текстом с использованием чернил строго синего или черного цветов;
  • с помощью электронных печатающих средств издания текста документов.

В случае корректной подготовки справки процесс последующего оформления результатов ревизионной деятельности в акте инвентаризации ИНВ-17 будет выполнен правильно. Кто подписывает приложение к форме ИНВ-17 Обязательство по письменному подтверждению внесенных в справку сведений посредством личной подписи возлагается на бухгалтера, осуществившего подготовку данного документа.

Подпись бухгалтера ставится в нижней части бланка приложения после отражения достоверных сведений в табличной части документа.

Образец заполнения формы инв-17

Однако форма ИНВ-17 содержит поля для заполнения всех тех сведений, которые подлежат отражению в подобном бланке, поэтому продолжает активно использоваться. Бланк формы ИНВ-17 доступен для скачивания на нашем сайте.

Скачать унифицированную форму ИНВ-17 Акт инвентаризации по форме ИНВ-17 сопровождается справкой (приложением к форме ИНВ-17), подробно (по контрагентам) расшифровывающей данные о существующей задолженности и отражающей информацию о наличии подтверждающих ее сумму документов.
В саму форму ИНВ-17 при существенном числе контрагентов могут вноситься сводные итоговые данные по счетам бухучета без разбивки по контрагентам. А если контрагентов немного, то ИНВ-17 может содержать также их наименования. Образец заполнения акта по форме ИНВ-17 доступен для скачивания на нашем сайте.

Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами инв-17

Как заполнить приложение к форме ИНВ-17 Структура документа построена таким образом, что отображать основные моменты, обеспечивающие функциональность справки и ее способность выступать в роли основания для подготовки акта ИНВ-17.

Бланк включает в себя титульную часть, табличную часть и место для постановки подписи ответственным лицом.

Верхняя часть формы приложения подразумевает расположение сведений в отношении полного наименования субъекта хозяйствования, внутри которого инициирована необходимость работы инвентаризационной комиссии в части контрольной проверки расчетов с контрагентами.

Далее подлежит конкретизации структурная единица предприятия, где будет происходить реализация мониторинговой миссии. Возможно поле оставить пустым и не указывать структурное подразделение. Центральное поле формы содержит название самого документа.

Инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками по форме инв-17

Основываясь на этот факт в графы 8 и 9 табличной части справки следует указывать данные (номера и соответствующие даты, отображенные на обозначенных документах), касающиеся всего перечня подтверждающих документов взаимодействия с конкретным субъектом партнерства.

Иногда при отражении нескольких обосновывающих задолженность документов (их реквизитов) сумма, касающаяся определенного контрагента может оставаться неизменной.

Немаловажной особенностью является отсутствие необходимости указания итоговых количественных параметров, которые подразумеваются соответствующим перечнем граф, поскольку данная форма подразумевает фиксацию, как дебетовых, так и кредитных обязательств.


Вывод итоговых сумм задолженностей реализован в акту инвентаризации ИНВ-17, который составляется после подготовки приложения к данному акту.

Унифицированная форма № инв-17 — бланк и образец

В таблице приводятся общие данные по задолженностям, а также подтверждающим это документам.

Базой для справки выступает первичная бухгалтерия, включающая документы по принятым работам, счета-фактуры, сверки, выставленные счета. Бывает так, что основанием служат несколько счетов.

В таком случае все номера и даты указываются в колонках 8 и 9, при том, что сумма по контрагенту остается общей.

— несколько платежных поручений по одной задолженности Внимание Обратите внимание, что в справке итоговые цифры не определяются, поскольку в форму помещаются и дебетные, и кредитные обязательства. Суммы выводятся только в ИНВ-17. В пустых строках прочерки ставить не обязательно. Если строк в таблице не хватило, можно увеличить их количество, добавив ряд в таблицу.
То же касается и основного акта.

Источник: http://dolgoteh.ru/podtverzhdennaya-i-ne-podtverzhdennaya-zadolzhennost-v-forme-inv-17/

Инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности: особенности и правила

причина, по которой инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности заслуживает особого внимания, в том, что эта процедура позволяет выявить сомнительные и безнадежные долги.

Результаты инвентаризации используются в управленческом учете, как информационная база для работы с дебиторской задолженностью, а также в бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию.

Внимание

Поэтому очень важно своевременно и качественно проводить инвентаризацию задолженности, а также правильно оформлять ее результаты.

Как это сделать – узнаете из этой статьи. Сроки и цель проведения инвентаризации задолженности Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, или инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, что фактически одно и то же, должна обязательно проводиться в следующих случаях (п.

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и образец

Как списать безнадежную к погашению задолженность, выявленную при инвентаризации, если долг был образован при общей системе, до перехода на специальный режим на вмененном доходе? Предприятия, применяющие специальный режим ЕНВД, обязаны вести учет внереализационных доходов и расходов, от разницы которых уплачивается налог на прибыль.

Суммы списанных безнадежных долгов включают в состав внереализационных доходов.

Вопрос №4.

Что прилагается к инвентаризационному акту? К акту прилагаются копии документов первичного учета, служившие основанием для получения сведений – акты сверок, договоры, накладные по поставкам, акты на возврат брака и прочие формы. Вопрос №5. Обязательны ли сверки перед ревизией со всеми контрагентами-кредиторами? Проверка учетных данных с работниками и учредителями не требует предварительного составления актов сверки расчетов.

Инвентаризация кредиторской задолженности в 2019 – образец, как проводится

Неподтвержденная задолженность в акте инвентаризации

Основание и цель проведения сверки обязательно указываются в приказе руководителя, утверждающего комиссию и задачу для финансового и юридического отдела, а в некоторых случаях – и для аудиторов.

Главными причинам проверки называются:

  • смена материально-ответственных лиц;
  • при реорганизации или ликвидации субъекта предпринимательской деятельности;
  • перед предоставлением отчетности по бухгалтерскому и налоговому учету;
  • после стихийных бедствий или пожара, вследствие которых утеряна часть документации.

Акт инвентаризации кредиторской задолженности и его образец

Все операции, выявленные в ходе контроля расчетов, фиксируются в едином акте, где отражаются значения кредиторской и дебиторской задолженности. С поставщиками и покупателями данные проверки отражаются в форме ИНВ-17.

Составляется документ в двух оригинальных экземплярах. Сверка осуществляется по каждому основанию – договору или обязательству, контрагенту – юридическим лицам, сотрудникам, банкам, бюджетам всех уровней раздельно.Акт обязательно подписывается всеми участниками комиссии.

Важно: при составлении документа необходимо учесть, что дебиторы, с которыми периодически компания обменивалась актами сверок, должны учитываться в акте инвентаризации. Списывать задолженность в связи с истечением срока исковой давности в этом случае нельзя, поскольку обмен документами прерывает срок в 3 года.

Однако по общему правилу при длительном продлении периода выплат, если даже такая задолженность не исключается, максимальный период для отражения расчетов должен составлять в общей сложности не более 10 лет.

Также обязательно нужно проследить за правильным списанием сомнительной дебиторской задолженности и создания резервного фонда, а также просроченных платежей, время на проведение которых истек.

Акт инвентаризация включают информацию:

  • о контрагентах, заключенных с ними сделках, номерах учета задолженности, подтвержденных суммах.
  • о долгах, которая не принята кредиторами.
  • о средствах, срок выплаты которых истек.
  • о безнадежных платежах, не подлежащих взысканию.

Безнадежной признается задолженность, получить которую в предусмотренном законом порядке не представляется возможным.

Пример из практики:

По договору на поставку материалов ООО «Ромашка» имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Магнит» в размере 150 000 руб. Сумма образовалась из-за предусмотренного в контракте условия об отсрочке.

ООО «Магнит» была ликвидирована по инициативе налоговой инспекции в связи с предоставлением неверной налоговой отчетности, не отражающей реальные показатели финансовой деятельности предприятия.

Кредитор собрал комиссию, в задачи которой вошла проверка расчетов – инвентаризация. В ходе которой было решено списать задолженность как безнадежную.

Последствия

В ходе проведения инвентаризации важно обоснованно распределять суммы в счет дебиторской и кредиторской задолженности. Неправильное отражение сумм может служить основанием к привлечению к административной ответственности с начислением штрафов на основании ст 120 НК согласно процедуре, установленной ст.15.11 КоАП РФ.

Показатель кредиторской задолженности напрямую влияет на ликвидность активов предприятия, уровень платежеспособности, оборотоспособность средств. Поскольку главная задача инвентаризации – это выявление слабых мест в деятельности предприятия, то полученные результаты можно рассматривать как основу для построения надежного бизнеса.

Результаты могут использоваться при заключении крупных инвестиционных договоров, получения заемных средств в банках, для заключения партнерских договоров или оформления отсрочек по платежам на приобретение товаров.

Выявление причин образования кредиторской задолженности позволяет создать эффективный механизм работы организации, установить зависимость от заемных средств, позволяет улучшить управляемость капитала.

По определенным платежам, выявленным в ходе проверки, принимаются решения об оптимизации долга. К примеру, выявлена кредиторская задолженность с нарушенными сроками выплаты. В качестве меры принято включить платежи в график с целью погашения.

Если обнаруживаются долги, которые не подтверждены кредитором и не истребовались, целесообразно подписание актов сверки. Если допущена небольшая просрочка, компания может обратиться с кредитору с просьбой перенести сроки оплаты долга  и заключить об этом дополнительное соглашение.

Безнадежная задолженность списывается в полном объеме, сумма НДС учитывается в размере расчета, поскольку налог уже присутствует при оплате товаров или услуг и не может быть выделен из общей суммы.

Как ликвидировать ООО с кредиторской задолженностью, узнайте тут.

Про методы управления кредиторской задолженностью читайте здесь.

Источник: http://finbox.ru/inventarizacija-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности образец

Внимание Сверка осуществляется по каждому основанию – договору или обязательству, контрагенту – юридическим лицам, сотрудникам, банкам, бюджетам всех уровней раздельно.Акт обязательно подписывается всеми участниками комиссии.

Важно: при составлении документа необходимо учесть, что дебиторы, с которыми периодически компания обменивалась актами сверок, должны учитываться в акте инвентаризации. Списывать задолженность в связи с истечением срока исковой давности в этом случае нельзя, поскольку обмен документами прерывает срок в 3 года.

Однако по общему правилу при длительном продлении периода выплат, если даже такая задолженность не исключается, максимальный период для отражения расчетов должен составлять в общей сложности не более 10 лет.

Все про инвентаризацию задолженности

Совместная проверка расчетов в этом случае может быть организована в рамках ФЗ №212 о страховых взносах. Результаты отражаются в унифицированных формах 21-ПФР и 21-ФСС РФ. Важно: для эффективного мониторинга финансовой ситуации на предприятии желательна сверка платежей по всем платежным поручениям, ведомостям и расходным кассовым ордерам.

Поскольку большая часть кредиторской задолженности приходится по договорам с банками и по инвестиционным договорам, то операции проводятся по счетам 66, 67 бухгалтерского учета.

Задолженность делится на краткосрочную (с периодом погашения менее 12 месяцев) и долгосрочную (сроком исполнения более 1 года). Источниками инвентаризации служат первичные документы, это выписки из банков, договора, накладные, оборотные ведомости и другие акты.

Полученные из них сведения сравниваются с данными, разнесенными по определенным счетам согласно категории контрагента.

Справка содержит:

Источник: http://advocatus54.ru/nepodtverzhdennaya-zadolzhennost-v-akte-inventarizatsii/

Используйте пошаговые руководства:

Дебиторская и кредиторская задолженность — существенная и значимая часть текущего оборотного капитала компании. Поэтому важно грамотно управлять этим ресурсом, что невозможно без тщательной инвентаризации.

Во время аудиторских проверок мы часто сталкиваемся с ситуациями, когда причиной искажения бухгалтерской отчетности, а иногда и выявления налоговых рисков, является формальное проведение инвентаризации дебиторской икредиторской задолженности.

Классическими примерами ошибок, выявляемых в ходе аудита, являются:

  • несвоевременное списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
  • необоснованное «свернутое» отражение задолженности;
  • некорректное представление в отчетности дебиторки и кредиторки в части краткосрочной и долгосрочной;
  • некорректная оценка дебиторской задолженности в части обоснования необходимости и объема создания резервов сомнительных долгов;
  • несвоевременное отражение в отчетности фактов хозяйственной деятельности, например, расходов.

Это не полный перечень возможных ошибок. Причем, зачастую многих  недочетов можно было избежать уже на этапе подготовки годовой отчетности при неформальном подходе к проведению инвентаризации.

Скачайте полезные документы

Отчет о структуре дебиторской задолженности

Отчет о кредиторской задолженности в детализации по поставщикам

Положение о порядке проведения инвентаризаций

Как нужно проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Проводя инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, организация должна подтвердить сальдо, которое является активом, в части дебиторской задолженности, и обязательством в части кредиторской.

Безусловно, самым надежным подтверждением правильности отражения дебиторки и кредиторки является подтвержденное контрагентом сальдо расчетов. Однако при проведении инвентаризации недостаточно формально подписать акты сверки с контрагентами (см.

также эффективное управление дебиторской задолженностью).

Некоторые виды дебиторской задолженности, например, задолженность по выданному (полученному) беспроцентному векселю, не могут быть подтверждены внешними контрагентами. Кроме того, при подписании акта сверки невозможно оценить сроки дебиторской и кредиторской задолженности.

Финансовому директору или главному бухгалтеру следует провести, как говорят в аудите, несколько тестов.

Недостатки оформления первичных документов зачастую порождают споры с контрагентами в части подтверждения и признания сумм задолженности.

Тест «наличие»

Убедитесь, что все записи в бухгалтерском учете произведены на основании первичных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства. Основанием для возникновения претензий со стороны налоговых органов в части признания расходов и корректности исчисления базы по НДС, могут быть:

  • неполный комплект документов;
  • подпись неполномочного лица;
  • отсутствие подписи, в получении груза при оприходовании ТМЦ;
  • отсутствие указания фактического места выполнения / оказания работ / услуг в первичных документах, на основании которых отражено движение по счетам учета дебиторской и кредиторской задолженности.

 Кроме того, недостатки оформления первичных документов зачастую порождают споры с контрагентами в части подтверждения и признания сумм задолженности.

Тест «полнота»

Убедитесь, что в составе операций с дебиторской и кредиторской задолженностью в полном объеме отражены операции, произведенные в отчетном периоде, и отсутствуют операции следующего или прошлых отчетных периодов.

Очень часто пришедшие с опозданием первичные документы, например, от контрагента, не исчисляющего НДС (не отражаются в книгах покупок, продаж) учитываются в следующих отчетных периодах, что приводит к искажению не только сальдо расчетов, но и финансового результата в целях бухгалтерского и налогового учета (см. также опасные и безопасные схемы оптимизации НДС).

Тест «оценка»

  1. Проверьте наличие в составе дебиторской и кредиторской задолженности одного и того же контрагента, в том случае, если имеются встречные однородные требования. Выяснить причину, по которой данная задолженность не сворачивается в одностороннем порядке.
  2. Подготовьте список дебиторов с просроченными сроками оплаты.

    Убедиться, что резервы по сомнительным долгам созданы в отчетном периоде в соответствии с принятой учетной политикой. Обратите внимание, что в случае, если учетной политикой закреплена методика формирования резерва сомнительных долгов, то организация обязана соблюдать эти правила (читайте про обновление учетной политики).

  3. Убедитесь в правильности расчета и отражения в составе дебиторской задолженности  процентов, неустоек по займам выданным. В настоящее время, в связи с вновь возникшей темой «законных процентов» (ГК РФ  ст. 317.1 Проценты по денежному обязательству) несвоевременное признание доходов является налоговым риском.
  4. Убедитесь, что право требования в адрес дебиторов отражено в бухгалтерском учете в оценке и в валюте, предусмотренной условиями договора. В случае новации обязательства, а также при изменении условий договора, может быть произведена смена валюты обязательства.

    Неотражение указанного факта приведет к некорректному расчету курсовых разниц и финансового результата для целей налогового и бухгалтерского учета.

Очень часто пришедшие с оозданием первичные документы, например, от контрагента, не исчисляющего НДС, учитываются в следующих отчетных периодах, что приводит к искажению не только сальдо расчетов, но и финансового результата в целях бухгалтерского и налогового учета.

Тест «представление»

  1. Убедитесь, что дебиторская и кредиторская задолженность классифицирована должным образом на долгосрочную (если согласованный сторонами срок погашения задолженности, исчисленный от указанной даты превышает 12 месяцев от отчетной даты), и краткосрочную дебиторскую либо краткросрочную кредиторскую задолженность (если согласованный сторонами срок погашения задолженности, исчисленный от указанной даты равен и менее 12 месяцев от отчетной даты).Очень часто сотрудники финансовых служб путают понятия «долгосрочной» и «просроченной» задолженности, отражая в составе долгосрочной просроченную более 12 месяцев задолженность.
  2. Выявите дебиторскую и кредиторскую задолженность с истекшими сроками исковой давности, убедитесь, что эти сроки исчислены корректно в соответствии с условиями договоров, и не прерывались. Несвоевременное выявление и списание задолженностей влечет собой некорректный расчет резерва сомнительных долгов,  искажение финансового результата в связи с непризнанием доходов или расходов по безнадежным долгам и долгам с истекшим сроком исковой давности.
  3. Убедитесь, что дебиторская задолженность корректно классифицирована. Например, процентные векселя, отражаемые в составе финансовых вложений, не были предъявлены к погашению в установленный срок, их следует отражать  в составе дебиторской задолженности.

Сотрудники финансовых служб путают понятия «долгосрочной» и «просроченной» задолженности, отражая в составе долгосрочной задолженности просроченную более 12 месяцев задолженность.

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

По результатам инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности составляется акт, образец котрого мы привели ниже (кликните, чтобы увеличить).

Скачать пример заполненного акта инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Скачать бланк акта инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Как часто необходимо проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Плановую инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами стоит проводить ежеквартально.

Но есть случаи, когда компания обязана провести инвентаризацию дебиторской задолженности:

  • готовит ежегодную бухгалтерскую отчетность;
  • продает имущество или сдает его в аренду;
  • меняет материально ответственных сотрудников. Например, кассира или кладовщика;
  • выявила хищения или порчу имущества;
  • произошла чрезвычайная ситуация, стихийное бедствие или пожар;
  • компания находится в процессе реорганизации или ликвидации.

Законодательство предусматривает и другие причины инвентаризации. Например, если предприятие продают как имущественный комплекс.

Нормативное регулирование инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности является формальной процедурой, поэтому важно правильно все оформить. Согласно пункту 2 статьи 11 Федерального закона РФ «О  бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ при инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

Согласно пунктам 27, 77, 78  «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации», утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности обязательно:

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности,
  • при списании дебиторской и кредиторской задолженности,
  • при создании резерва по сомнительным долгам.

Процедура проведения инвентаризации закреплена Приказом Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 № 49.

Источник: https://www.fd.ru/articles/157872-qqq-16-m6-06-06-2016-kak-provesti-inventarizatsiyu-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadoljennosti

Вопрос права
Добавить комментарий