Можно ли в рамках одного ИП совмещать 2 налоговых режима УСН?

Усн «доходы» в 2020 году: как отчитываться и сколько платить — эльба

Можно ли в рамках одного ИП совмещать 2 налоговых режима УСН?

Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения в 2020 году».

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

  • процент на остаток по расчётному счёту
  • штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
  • возмещение ущерба от страховой
  • курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество
  • другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Эльба подходит ИП и ООО на УСН.  Сервис подготовит налоговую декларацию, рассчитает налог и уменьшит его на страховые взносы. Попробуйте 30 дней бесплатно.

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

  • возврат займа;
  • получение займа;
  • пополнение счёта личными деньгами;
  • обеспечительный платёж или залог;
  • возврат денег от поставщика;
  • ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
  • деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
  • гранты;
  • доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
  • другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

  1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
  2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель.

Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта.

В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

  1. ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

    Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

    Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

  2. Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Отчётность на УСН «Доходы» в 2020 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. 

Каждый квартал нужно платить налог:

  • до 1 апреля 2020 года для ООО, до 30 апреля 2020 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2019 год.
  • до 27 апреля — за 1 квартал 2020 года,
  • до 27 июля — за полугодие 2020 года,
  • до 25 октября — за 9 месяцев 2020 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2019 год ООО отчитываются до 1 апреля 2020 года, а ИП — до 30 апреля 2020 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

А эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию. Электронную подпись для отправки отчётности через интернет мы выпустим бесплатно. Попробуйте 30 дней бесплатно. 

Статья актуальна на 01.01.2020

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/46

Совмещение ЕНВД и УСН

Можно ли в рамках одного ИП совмещать 2 налоговых режима УСН?

НК РФ предусматривает для налогоплательщиков несколько налоговых режимов: основной (ОСНО) и спецрежимы, призванные снизить налоговое бремя на отдельных видах деятельности или для некоторых категорий бизнесменов. К таким специальным налоговым режимам относятся УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.

Чтобы применять любой из указанных режимов, компания или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Например, УСН нельзя применять в банковской деятельности, а глава 26.3 НК РФ содержит закрытый перечень услуг, оказание которых можно перевести на уплату вмененного дохода. ЕНВД, кроме того, действует не во всех субъектах страны – например, в Москве он отменен.

Разные налоговые режимы можно совмещать. Предположим, предприятие, работающее на УСН, выпускает в своей пекарне хлеб и сладкие булочки, а продает их в фирменном магазине уже на режиме ЕНВД. Основная причина, по которой налогоплательщики выбирают совмещение режимов – это снижение налоговых отчислений.

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Законодательство разрешает совмещение налоговых режимов и для ИП, и для юрлиц. Однако налогоплательщик обязан в таком случае вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Связано это с тем, что механизмы расчета и взимания налога на УСН и ЕНВД отличаются.

Как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД? На УСН компания должна учитывать доходы (или доходы и расходы – если налог считается с разницы между доходами и расходами).

При расчете ЕНВД бухгалтер ориентируется на вмененный доход бизнеса – то есть тот доход, который, по мнению чиновников, налогоплательщик на ЕНВД может получить в течение налогового периода (сумма налога при этом корректируется коэффициентами-дефляторами, которые учитывают инфляцию и региональные особенности ведения бизнеса).

Обратите внимание: Порядок распределения расходов и доходов при совмещении УСН и ЕНВД по принципу раздельного учета обязательно должен быть указан в учетной политике налогоплательщика.

Распределение доходов при совмещении УСН и ЕНВД

На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан.

На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП – это доход по УСН, а розничная торговля в магазине – доход по ЕНВД.

Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:

  • доходы от УСН;
  • доходы от ЕНВД.

Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто.

Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?

Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия. При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. 251 НК РФ.

Так, если на УСН компания получает 1 миллион рублей дохода в месяц, а от ЕНВД – 500 тысяч рублей, то суммарный доход составляет полтора миллиона рублей. Тогда доля УСН в общем доходе составит 67%, а доля ЕНВД – 33%.

Если компания платит за коммунальные услуги на всю производственную территорию фирмы 100 тысяч рублей в месяц, то к расходам по УСН бухгалтер примет 67% от 100 тысяч – то есть 67 тысяч рублей.

А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей.

С затратами на сотрудников связана еще одна сложность в раздельном учете УСН и ЕНВД – страховые взносы за работников. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании.

Режимы УСН Доходы и ЕНВД позволяют уменьшить вмененный налог на страховые взносы за работников – но не больше, чем наполовину.

Страховые взносы по работникам, задействованным и в УСН, и в ЕНВД также распределяются пропорционально доходам.

Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН

Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД – 49 500 рублей.

Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников – 50 тысяч рублей.

Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей – затраты по ЕНВД.

Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН.

Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал – но не более, чем на 50%.

Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.

Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно – по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.

Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП

Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности – еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?

Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/sovmeshchenie-envd-i-usn

Патент и УСН: совмещение

Можно ли в рамках одного ИП совмещать 2 налоговых режима УСН?

Основная причина, по которой предприниматели идут на совмещение спецрежимов, — это желание сократить налоговую нагрузку. В предыдущей статье мы рассказывали о том, как сэкономить на совмещении УСН и ЕНВД. В этом материале объясним, что нужно учитывать при совмещении УСН и патента.

Основные ограничения патента

При переходе на патентную систему налогообложения (ПСН) нужно помнить о двух основных ограничениях:

  • Ваши доходы не должны превышать 60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

При совмещении УСН и патента часто возникает вопрос, куда относить эти 60 млн — только к патентной системе или ко всем режимам?

Ответ на этот вопрос Минфин дал в Письме от 12.03.2018 № 03-11-12/15087. В нем говорится, что, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим спецрежимам. Таким образом, 60 млн руб. будут учитываться по УСН и ПСН.

Другая ситуация возникает, когда предприниматель совмещает сразу три режима — УСН, ПСН и ЕНВД. Как учитывать доходы в этом случае? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина РФ от 07.09.2017 № 03-11-12/57528: нужно брать только УСН и ПСН, а доходы от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, при определении ограничения не учитываются.

Что произойдет, если вы достигли по доходам ограничения в 60 млн руб.? До 2017 года вы бы автоматически перешли на общую систему налогообложения (ОСН). Однако теперь, если вы одновременно применяете УСН и ПСН и, к примеру, заработали 61 млн руб., то вы слетаете с ПСН, но остаетесь на УСН. В связи с этим вам придется с 1 января пересчитать все доходы в рамках «упрощенки».

  • Количество сотрудников не должно превышать 15 человек, включая ИП

Для ПСН существует ограничение по численности штатных работников и работников, занятых по договорам ГПХ. Их не может быть более 15 человек.

По аналогии с доходами у ИП часто возникает вопрос: как считать людей — по всем режимам или по отдельности? На этот вопрос ответ содержится в одном из последних писем ФНС — в Письме от 20.09.2018 N 03-11-12/67188.

В нем сказано, что, если вы совмещаете ПСН с «упрощенкой», нужно брать только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН. Это значит, что нужно использовать трудовые договоры, табеля учета рабочего времени и др.

, что поможет «отслеживать» количество сотрудников.

Если в один момент сотрудников на ПСН окажется более 15 человек, то право на патент вы потеряете и останетесь на УСН. Если же вы ведете деятельность только на ПСН и не применяете вторую систему налогообложения, то вы автоматически перейдете на ОСН. Поэтому тем, кто применяет ПСН, всегда имеет смысл брать второй спецрежим.  

Специфика совмещения УСН и ПСН в одном субъекте

Некоторые предприниматели задаются вопросом: можно ли в одном субъекте заниматься одним видом деятельности, но применять при этом разные системы налогообложения? Допустим, вы хотите в Москве заниматься сдачей в аренду помещений, но, например, в ЦАО делать это на УСН, а в ЮАО — на ПСН. Допустима ли такая комбинация? Не допустима. В одном и том же субъекте РФ нельзя по одному и тому же виду деятельности применять два разных вида налогообложения. Вам придется выбирать — либо патент на всю деятельность, либо УСН.

Вашему ИП или ООО меньше трёх месяцев? Расчетный счет и бухгалтерия на год в подарок по акции от Контур.Банк.

Узнать больше

Другое дело, если в одном субъекте РФ вы занимаетесь разными видами деятельности. Для разных видов деятельности вы можете применять разные системы налогообложения. например, заниматься в Москве сдачей в аренду помещений на ПСН и иметь три торговые точки на УСН.

Еще одна распространенная ситуация: допустим, вы зарегистрировали торговую точку в Москве и захотели открыть еще одну точку в Смоленске.

Можно ли в Москве быть на «упрощенке», а в Смоленске на эту же деятельность приобрести патент? Да, это допустимо. В разных субъектах РФ вы можете попасть под разные режимы налогообложения.

Но в одном субъекте РФ это невозможно (Письмо Минфина РФ от 24.07.2013 № 03-11-12/29381).

Что учесть при совмещении УСН и ПСН?

Патент хорош тем, что не предполагает сдачи каких-либо налоговых деклараций. А на «упрощенке» есть налоговая декларация. Поэтому при совмещении УСН и ПСН нужно помнить о необходимости сдачи налоговых деклараций по УСН. Даже если они будут нулевыми, их все равно придется представлять. За несдачу даже нулевой декларации согласно ст. 119 НК РФ грозит штраф в размере 1 000 руб.

Также ИП нужно помнить о фиксированных платежах по страховым взносам.

Минусы патента

Гл. 26.5 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ не предусматривает уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением ПНС, на сумму страховых взносов.

В связи с этим возникает вопрос у предпринимателей, у которых все наемные работники находятся только на патенте, а сами ИП — на УСН. Может ли ИП уменьшить страховые взносы за себя? В Письме Минфина от 03.10.

2014 № 03-11-11/49926 уточняется, что в таком случае фиксированный платеж за себя можно уменьшить на УСН. Причем, если наемные работники есть еще и на «упрощенке», то налог можно уменьшить только на 50 %.

А если наемных работников нет, то уменьшение производится без ограничений.

Если ИП совмещает патент с УСН «доходы минус расходы», то ему, так же, как и ИП на ЕНВД, в обязательном порядке нужно вести раздельный учет расходов.

То есть ему придется делить пропорционально страховые взносы, начисленную зарплату, транспортный налог и др.

При этом он обязан будет все это прописать в учетной политике, в частности, как он будет определять доходы к тому или иному виду деятельности.  

Плюсы патента

ИП на ПСН ведут Книгу учета доходов. Форма Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

ИП на «упрощенке» ведет Книгу учета доходов и расходов. Поэтому доходы ему нужно определять по этой Книге.

Если у ИП есть расходы, то тогда в этих расходах ему придется определять долю. Нужно смотреть, сколько нарастающим итогом заработано по «упрощенке» и сколько заработано на патенте, а далее определять долю «упрощенки».

На патенте никаких расходов нет, поэтому они не учитываются.

«Патентщиков» мало проверяют, и в этом основной плюс патента. Но если предприниматель совмещает патент с УСН, то ему нужно помнить о необходимости ведения раздельного учета.  

При совмещении УСН с патентом нужно делить взносы. Часто предприниматели пытаются патент уменьшить на страховые взносы, что в принципе не работает.

Единственное, на что можно рассчитывать в данном случае, — на вычет по ККТ. Он составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Воспользоваться им может и ИП на ЕНВД, и ИП на патенте.

Однако есть ограничения: если ИП не занимается торговлей и не является общепитом с наемными работниками, то для получения вычета ему нужно успеть зарегистрировать кассовый аппарат до 1 июля 2019 года.

Если он успеет это сделать, то сможет уменьшить патент на кассовый аппарат.

Поэтому, если вы собираетесь расширять свой бизнес после июля 2019 года, то лучше купите кассовые аппараты и зарегистрируйте их заранее, до 1 июля.

Источник: https://kontur.ru/articles/5429

Усн и енвд одновременно

Можно ли в рамках одного ИП совмещать 2 налоговых режима УСН?

Законодательство предоставляет возможность фирмам и компаниям, относящимся малому бизнесу, выбирать наиболее оптимальную для себя систему налогообложения. Более того в некоторых случаях даже возможно совмещать применение двух разных спецрежимов, работать на Усн и енвд одновременно.

Когда два налога меньше, чем один

Для начала немного теории. УСН является альтернативой общей системе налогообложения. Она освобождает фирмы и ИП от обязанности уплачивать целый комплекс налогов, заменяя его единым упрощенным налогом. Но, как и общая система налогообложения, УСН применяется по деятельности в целом.

В то же время отдельные направления бизнеса могут быть переведены на альтернативный спецрежим – налогообложение единым налогом на вмененный доход. Условия его применения установлены главой 26.3 Налогового кодекса.

Применять ЕНВД можно в отношении торговли через небольшие магазины или ларьки, при оказании бытовых услуг населению, автотранспортных и ветеринарных услуг, услуг по авторемонту и в ряде других случаев. Все они перечислены в статье 346.29 Налогового кодекса.

Основное условие применения вмененки заключается в том, что возможность работы на данном спецрежиме в отношении конкретного вида деятельности должно быть предусмотрено на региональном уровне.

Несколько лет назад ЕНВД был принудительным режимом. Если деятельность подпадала под вмененную согласно местному закону, то фирма или ИП автоматически становились плательщиками ЕНВД.

Применять иную систему налогообложения в отношении доходов по данному направлению было невозможно.

На сегодняшний момент это правило отменено, так что применять ЕНВД и УСН одновременно в 2016 году бизнесмены вправе в добровольном порядке.

Основная особенность ЕНВД заключается в том, что реальный доход в данном случае не имеет значения.

Основную роль играет так называемый вмененный доход, который определяется исходя из установленных местными же законами и Налоговым кодексом показателей.

Для каждого вида вмененной деятельности они свои, но общий принцип расчета налоговой базы одинаков для всех направлений. Определятся она путем перемножения следующих значений:

  • базовая доходность для одного физического показателя, которая зависит от конкретного вида деятельности, переводимого на ЕНВД. Этот показатель прописывается в региональном законе, которым введено применение ЕНВД в той или иной области;
  • количество таких физических показателей. Это может быть общая площадь торгового зала, количество работников, занятых в оказании бытовых услуг и т.д.;
  • коэффициент К1. Он обновляется ежегодно на федеральном уровне, и в 2016 год этот показатель составляет 1,798;
  • коэффициент К2. Значения этого коэффициента прописано в региональном законе.

Полученное произведение и образует налоговую базу, которую необходимо умножить на ставку налога – 15%.

Таким образом, определяясь с видом налогообложения перед началом работы в рамках того или иного направления деятельности, коммерсант имеет возможность просчитать, какой именно налог, вмененный или упрощенный, ему будет выгоднее уплачивать.

Довольно часто вмененка оказывается более удачным, чем УСН, выбором для многих направлений деятельности, особенно если в расчете вмененной базы используется минимальное количество физических показателей.

В этом случае и сам налог окажется небольшим в сравнении с тем, что вы можете заплатить с реального дохода.

Кроме того применение ЕНВД предполагает определенные послабления в ведении учета, связанные как раз с тем, что реальный доход в данном случае не имеет значения. Так, на вмененке, например, не требуется применять кассовый аппарат, достаточно выдавать клиентам по их требованию товарные чеки или квитанции на полученную от них сумму, соответствующую стоимости проданных товаров или услуг.

Совмещение ЕНВД и УСН в 2016 году

Если компания или предприниматель осуществляет единственное направление бизнеса, при этом оно переведено на ЕНВД, то проблем с ведением учета не возникает: все доходы относятся к вмененке, при этом расходы осуществляются также только в рамках данного вида деятельности и особенного учета, в том, что касается учета налогового, не требуют. Но если помимо вмененной деятельности доход приносят и другие направления, не переведенные на ЕНВД, то налогоплательщик в целях правильного исчисления двух отдельных налогов обязан организовать у себя раздельный учет доходов и расходов по обоим спецрежимам. Такова особенность совмещения УСН и ЕНВД.

Смысл раздельного учета заключается в том, что в расчетную базу по УСН не должны попадать доходы либо же расходы, относящиеся к ЕНВД, поскольку первые завышают налоговую базу, а вторые – необоснованно ее занижают.

Собственно учет расходов возможен лишь на УСН-15%, но, как вы понимаете, спорить с завышением суммы упрощенного налога контролеры не будут, а вот его занижение однозначно может привести к неприятным последствиям.

Когда речь идет о получении дохода, то тут все просто. Каждый коммерсант точно знает, к какой деятельности относить то или иное поступление. Понятно, что в такой ситуации нужно довольно пристально контролировать процесс получения оплаты от клиентов, однако ничего невозможного тут нет.

С расходами все несколько сложнее. Их можно, условно говоря, разделить на две категории: те затраты, которые точно можно отнести к конкретному направлению деятельности, и такие расходы, которые осуществлены в рамках ведения бизнеса в целом. С конкретными расходами также все относительно ясно.

Если вы закупаете товар для магазина на ЕНВД, то расходы относятся именно к этому направлению. Если товар будет позже продан по договору оптовой поставки, то это УСН, и расходы следует включать в КУДИР для определения налоговой базы по упрощенному налогу.

То же самое и зарплата сотрудников, которые заняты либо во вмененной деятельности, либо вне ее. Сложнее с такими расходами, как, например, зарплата руководителя и бухгалтера, или, например, аренда офиса, где находится административный персонал.

Ведь действительно, такие затраты нельзя отнести к конкретному направлению деятельности, поскольку они нужны для того, чтобы компания в целом могла эффективно функционировать.

Такие расходы, которые точно нельзя отнести к тому или иному виду деятельности, следует разделять пропорционально полученным в рамках каждого из них доходам.

Причем на этот раз речь идет не о вмененной налоговой базе, то есть о рассчитанном на основании установленных показателей условном доходе, а о доходах реальных, которые бизнесмен получает при Усн и енвд одновременно.

Об этом, в частности, говорится в письме Минфина России от 27 августа 2014 г. № 03-11-11/42698.

В нем специалисты ведомства предписывают расходы, не относящиеся к конкретным видам деятельности, распределять между различными видами деятельности ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) за месяц. Те расходы, которые на основании такого распределения не отнесены к вмененной деятельности, суммируются нарастающим итогом каждый квартал и учитываются в налоговой базе на УСН-15%.

Отчетность за двоих

Совмещение УСН и ЕНВД потребует от компании или ИП также подачи и двух отдельных комплектов отчетности. То есть подавать декларации придется, как в рамках ЕНВД, так и на УСН.

Но в этом и нет ничего удивительного: поскольку доходы учитываются отдельно, налоги с них требуется также уплачивать отдельно, следовательно, и отчитываться придется в двойном объеме: ежеквартально подавать декларацию по ЕНВД, а по итогам года предоставлять в налоговую инспекцию отчет по упрощенной системе налогообложения.

А вот отчетность по сотрудникам у фирм и ИП-работодателей деления не потребует, даже если работники заняты в разных направлениях бизнеса. Отчеты в ПФР и ФСС подаются в таких случаях в обычном порядке по зарплатным начислениям в целом.

Также не будет иметь принципиального значения распределение доходов и расходов между УСН и ЕНВД для целей ведения бухгалтерского учета у компаний.

В бухгалтерской отчетности так или иначе должны отражаться все доходы и расходы организации вне зависимости от того, к какому направлению деятельности они относятся.

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/usn-i-envd-odnovremenno

Совмещение налоговых режимов для малых предприятий и ИП

Можно ли в рамках одного ИП совмещать 2 налоговых режима УСН?

В отдельных ситуациях субъекты малого предпринимательства не могут находиться на одном налоговом режиме.

Причина заключается в том, что каждая из систем налогообложения применяется субъектом малого предпринимательства относительно определенных видов деятельности и при соблюдении требований, прописанных в законодательстве.

Иногда возникает ситуация, когда субъект малого предпринимательства выполняет работы и оказывает услуги, которые подпадают под разные налоговые режимы. Налоговый кодекс разрешает применять сразу несколько систем налогообложения, но с определенными ограничениями. Какими? Рассмотрим в нашей статье подробно…

Виды налоговых режимов, которые можно совместить

В настоящее время функционируют несколько специальных налоговых режимов. Их различия заключаются в сферах деятельности потенциальных налогоплательщиков, их предполагаемых доходах и количестве наемных работников, а также в таких факторах, как ограничения, сроки действия, тонкости администрирования и другие.

В настоящее время предусмотрено четыре специальных налоговых режима для малого бизнеса:

1) системаналогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственныйналог – ЕСХН);

2) упрощенная системаналогообложения (УСН);

3) системаналогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности(ЕНВД);

4) патентная системаналогообложения (ПСН).

Совмещение налоговых режимов таблица

В тоже время необходимо отметить, что существуют определенные нюансы при совмещении различных систем налогообложения. Для наглядности отразим их в таблице 1.

Таблица 1 — Совмещение разных систем налогообложения

Скачать таблицу «Совмещение налоговых режимов»Скачать

Специальные налоговые режимы для юридических лиц заменяют единым налогом уплату налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Кроме того, налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением некоторых случаев).

Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет уплату НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Специальные налоговыережимы оказывают стимулирующее воздействие на экономику, посколькупредусматривают снижение налоговой нагрузки налогоплательщика. Благодаря ихиспользованию реализуется не только фискальная, но и регулирующая функцияналоговой системы страны.

Организации, которыетолько осуществляют первичную и последующую переработку сельхозпродукции неимеют права применять ЕСХН. Эта система заменяет налог на прибыль организаций,налог на имущество организаций и НДС.

Для перехода на ЕСХНсуществует одно условие – доход от сельскохозяйственной деятельности долженбыть не менее 70%.

Организации ииндивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров,организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, такжебюджетные, казенные и автономные учреждения также используют особый режим налогообложения.Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину произведенныхрасходов. Налоговая ставка 6%.

Наиболее часто применяемым режимом налогообложения выступает режим, носящий название «упрощенка». Как и иные особые налоговые режимы, УСН применяется компаниями малого бизнеса на основе добровольности. Однако в налоговом законодательстве присутствует совокупность ограничений для применения в УСН.

Для примененияупрощенного налогового режима в субъектах малого предпринимательстваприсутствует большое число ограничений, которые в обязательном порядке должныбыть учтены. Потому на текущий момент большая часть компаний не стремитсяперейти к такому режиму, и использует традиционный налоговый режим.

Выбор упрощенной налоговой системы выполняется при точном установлении численности сотрудников компании (не более 100 человек), остаточной стоимости основных средств (не более 150 млн. руб.) и годовой выручки (не более 150 млн. руб.).

Возможные сочетания налоговых режимов

Возможные сочетания режимов налогообложения для фирм приведены в таблице 2.

Таблица 2 —  Возможные сочетания режимов налогообложения для фирм

Возможности ИП в плане сочетания режимов налогообложения существенно шире, чем у фирм, за счет ПСН, которую можно применять совместно с любой другой системой, используемой ИП, поскольку,  как и на ЕНВД, на ПСН переводятся отдельные виды деятельности. Возможные сочетания режимов налогообложения для фирм приведены в таблице 3.

Таблица 3 —  Возможные сочетания режимов налогообложения для ИП

Источник: https://schetuchet.ru/sovmeshhenie-nalogovyx-rezhimov-dlya-malyx-predpriyatij-i-ip/

Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН и ЕНВД — Право на vc.ru

Можно ли в рамках одного ИП совмещать 2 налоговых режима УСН?

Специальные налоговые режимы помогают малому бизнесу экономить на налогах и упрощают учёт. Можно использовать два или даже три спецрежима одновременно. Расскажем об условиях, проблемах и преимуществах такого совмещения.

Что такое специальные налоговые режимы и кто может ими пользоваться

Специальные налоговые режимы — это особые варианты исчисления налогов (ст. 18 НК РФ). Из шести указанных в Налоговом кодексе режимов рассмотрим четыре:

  1. Упрощённая система налогообложения (УСН).
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  3. Патентная система налогообложения (ПСН).
  4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Пятый спецрежим — соглашение о разделе продукции (СРП). Шестой режим — налог на профессиональный доход, который в рамках эксперимента введён в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. Поэтому подробно рассматривать их мы не будем.

Все рассматриваемые спецрежимы предусматривают замену трёх обязательных платежей — налога на прибыль организаций или налога на доходы физлиц, НДС и налога на имущество — одним специальным налогом.

Спецрежимы можно разделить на две группы по принципу расчёта «специального» платежа.

Налог зависит от результатов деятельности

УСН и ЕСХН — налоговая база определяется по фактическим результатам работы компании: доходам или разнице между доходами и расходами. Налоговая ставка зависит от режима и в общем случае (без учёта региональных льгот) составляет:

  1. Для УСН «Доходы» — 6%.
  2. Для УСН «Доходы минус расходы» — 15%.
  3. Для ЕСХН — 6%.

Налог не зависит от фактических результатов

Например, для услуг по пассажирским перевозкам физический показатель для ЕНВД — количество посадочных мест. Вменённый доход на место — 1500 рублей в месяц. Если бизнесмен использует 20-местный микроавтобус, то налоговая база по нему на месяц составит 1500 × 20 = 30 тысяч рублей.

  1. ЕНВД — налогооблагаемая база считается на основе физического показателя и вмененного дохода на единицу показателя. Физический показатель зависит от вида деятельности. Например, численность работников при бытовых услугах, площадь магазина при розничной торговле и так далее.

    Перечень физических показателей, а также вменённый доход на единицу физического показателя установлены ст. 346.29 НК РФ.

  2. ПСН — налогооблагаемая база равна потенциальному доходу, который установлен законами субъектов РФ применительно к видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

На ЕНВД и ПСН сумма налога не зависит от выручки и затрат. Иногда дохода за отчётный период вообще может не быть, но если бизнесмен применяет одну из этих систем — налог нужно уплатить.

Ставки без учёта льгот составляют 6% для ПСН и 15% для ЕНВД.

Спецрежимы выгоднее, чем общая налоговая система (ОСНО). Но воспользоваться ими может не каждый. Основные ограничения для перехода на особые режимы налогообложения приведены в таблице.

Ограничения по спецрежимам

Для тех, кто работает на ЕНВД и ПСН, есть лимит по площади магазина или объекта общепита. Для «вменёнки» указанные площади не должны превышать 150 м² по каждому объекту (пп. 6, 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Для патентной системы ограничение жёстче — не более 50 м² по каждой точке (пп. 45, 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)

Есть и «территориальные» ограничения, связанные с тем, что режимы ЕНВД и ПСН устанавливаются решением местных органов власти. Например, «вменёнка» не применяется в Москве.

Условия для совмещения спецрежимов

НК РФ разрешает совмещать несколько спецрежимов, то есть одновременно использовать два или три одному юридическому лицу или ИП.

Для этого нужно, чтобы параметры бизнеса одновременно соответствовали условиям всех совмещаемых режимов. НК РФ запрещает сочетать некоторые налоговые системы.

Рассмотрим альтернативы в виде таблицы.

Варианты совмещения

Из перечисленных вариантов совмещение УСН и ЕНВД встречается чаще всего. ПСН могут применять только ИП, а ЕСХН ограничен одним направлением деятельности — сельским хозяйством.

Далее подробнее поговорим о совмещении УСН и ЕНВД.

Зачем совмещать налоговые режимы

Каждый спецрежим даёт возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО. А их совмещение иногда позволяет добиться ещё большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчёт, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее.

Рассмотрим на примере варианта «УСН + ЕНВД», как это происходит на практике.

ООО «Альфа» работает на УСН (объект «Доходы минус расходы») и занимается двумя видами деятельности: оказывает услуги по ведению бухучёта и продаёт в розницу канцтовары и экономическую литературу.

  1. Площадь магазина — 100 м².
  2. Общая налоговая база за год (разность между выручкой и затратами) составляет 13 млн рублей, в том числе: по услугам — 10 млн рублей; по рознице — 3 млн рублей.

Сумма «упрощённого» налога к уплате при ставке 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ) составит 1 950 000 рублей (13 млн × 0,15), в том числе:

  • по услугам — 1,5 млн рублей (10 млн × 0,15);
  • по магазину — 450 тысяч рублей (3 млн × 0,15).

Бухгалтерские услуги нельзя перевести на ЕНВД, а торговлю через магазин площадью 100 м² — можно. Ставка по «вменёнке» в общем случае тоже составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Поэтому выгода от совмещения режимов зависит от того, какой доход больше — фактический или вменённый.

Для розничной торговли базовая доходность — установленный законом доход на единицу физического показателя — составляет 1800 рублей в месяц за 1 м² площади торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Вменённый доход по магазину за год составит:

1800 рублей × 100 м² × 12 мес = 2 160 000 рублей.

2 160 000 × 0,15 = 324 тысячи рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=LftEfDWYPi4

Таким образом, переведя магазин на ЕНВД, организация сэкономит 126 тысяч рублей в год (450 — 324).

Кроме того, из суммы ЕНВД можно вычесть страховые взносы с зарплаты работников, занятых в торговле ( п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Подробнее о распределении затрат и налоговых вычетов между режимами будет рассказано далее.

Но если бы фактический доход от магазина был ниже или площадь торгового помещения при той же выручке была больше, то для ООО «Альфа» было бы выгоднее оставить всё без изменений и платить «упрощённый» налог по обоим видам деятельности.

Не нужно использовать совмещение спецрежимов во всех случаях, когда это возможно. Проведите расчёты и убедитесь, что «комбинированный» вариант даёт налоговую выгоду. Причём эта выгода должна быть не символической, а как минимум компенсировать затраты на усложнение учёта.

Мы подготовили шаблон расчётов, который поможет определить, нужно ли начинать совмещать налоговые системы или лучше оставить всё как есть.

Налоговая отчётность

Появление дополнительного налогового режима приведёт к увеличению числа отчётов. В этом случае их количество увеличивается в разы. На «упрощёнке» бизнесмену было достаточно сдать декларацию раз в год (п.1 ст. 346.23 НК РФ) — до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

А по ЕНВД декларация сдаётся ежеквартально, поэтому на год добавится сразу четыре отчёта. Их нужно сдавать до 20 числа месяца, следующего после каждого отчётного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Как распределять доходы и расходы между спецрежимами

Несмотря на то, что обе системы относятся к спецрежимам, порядок расчёта налоговой базы у них принципиально отличается.

Для «упрощёнки» налоговая база определяется исходя из выручки и затрат либо только из выручки (для объекта «Доходы»). При «вменёнке» фактическая выручка и затраты вообще не влияют на расчёт налога.

Поэтому для правильного исчисления «упрощённого» налога вы должны выделить выручку и затраты по направлениям деятельности, относящимся к УСН. Для этого нужно вести раздельный учёт доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Кроме того, разделять доходы важно и для контроля за соблюдением лимита по выручке, дающего право применять УСН.

Проще всего разделить доходы и расходы напрямую. Для этого достаточно прописать в учётной политике, какие виды доходов или расходов относятся к УСН, а какие — к ЕНВД.

Нередко расходы нельзя прямо распределить между налоговыми режимами. Например, аренда офисного помещения относится ко всей деятельности налогоплательщика. Да и заработную плату ряда сотрудников (например, бухгалтеров) нельзя привязать к одному из направлений бизнеса. Тогда затраты нужно распределять между видами деятельности пропорционально выручке (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Как распределять выручку

Прежде чем распределять затраты на основе выручки, нужно рассчитать суммарную выручку по обоим режимам. А сделать это не всегда просто.

При УСН выручка определяется «по оплате», то есть по дате поступления денег за продукцию (услуги), и налоговым периодом является год (ст. 346.17, 346.19 НК РФ). Для ЕНВД налоговый период — квартал (ст. 346.30 НК РФ), а выручка при «вменёнке» вообще не используется для налогового учёта.

Источник: https://vc.ru/legal/60976-sovmeshchenie-specrezhimov-osobennosti-sochetaniya-usn-i-envd

Вопрос права
Добавить комментарий