Можно ли получить налоговый вычет за новую квартиру, если ранее вычет был получен в 2007 году?

О налоговых вычетах

Можно ли получить налоговый вычет за новую квартиру, если ранее вычет был получен в 2007 году?

(Окончание. Начало здесь)

В Екатеринбурге состоялся очередной ежегодный семинар Уральской палаты недвижимости для граждан, на котором представители разных ведомств подробно осветили актуальные темы, касающиеся недвижимости. На вопросы о предоставлении налоговых вычетов при покупке и продаже недвижимости ответила Лариса Полубедова, представитель Верх-Исетской налоговой инспекции Екатеринбурга.

Вопросы и ответы

– Поясните вычет на уплату процентов по кредитам.

– Такой вычет стал самостоятельным налоговым вычетом с 1 января 2014 года. Получить вычет по процентам можно при получении и рефинансировании кредитов на покупку жилья, земельных участков. Он предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа, но не более 3 млн рублей.

Прежде расходы на уплату процентов по целевым кредитам совместно с расходами на приобретение или строительство жилой недвижимости, приобретение земельных участков составляли единый имущественный вычет.

Причём вычет в части расходов по процентам не был ограничен максимальным размером – он предоставлялся в размере фактических затрат.

Новые правила, включая ограничение суммы вычета максимальным размером, применяются к правоотношениям по предоставлению вычета, возникшим после 1 января 2014 года.

Даже если кредит получен до этой даты, а право на вычет в сумме расходов на приобретение недвижимого имущества возникло в период действия НК РФ в новой редакции, то погашенные по нему проценты включаются в вычет полностью в сумме потраченных средств.

Имущественный вычет в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья, земельных участков предоставляется, начиная с доходов того налогового периода, в котором получено право на вычет (то есть оформлены соответствующие подтверждающие документы), а также в последующих периодах.

В состав вычета включаются два вида уплаченных процентов по займам (кредитам): проценты по целевым кредитам, израсходованным на строительство либо покупку жилья, участков для ИЖС и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также проценты по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования таких кредитов.

В сумму вычета не включаются расходы на получение и обслуживание займа (кредита), предоставленного на строительство либо приобретение жилья, приобретение земельных участков, а также долей в указанном имуществе, на страхование жилого объекта, являющегося предметом залога, а также на перечисление комиссионных за оформление документов об уплате процентов по ипотечному кредиту.

Вычет по процентам можно получить независимо от того, кто вам предоставил целевой кредит

Вычет по процентам можно получить независимо от того, кто вам предоставил целевой кредит – российская или иностранная организация, гражданин РФ или иностранный гражданин, или же лицо без гражданства.

Новые правила применяются к правоотношениям по предоставлению вычета, возникшим после вступления в силу Закона № 212-ФЗ, то есть с 2014 года.

Право на вычет по процентам возникает в налоговом периоде, в котором осуществлены расходы на уплату процентов и которым датированы подтверждающие их документы, но не ранее периода, когда у физического лица возникнет право на вычет в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья, земельных участков.

Расходы в виде уплаченных процентов можно принять к вычету, только если кредит является целевым.

Иными словами, договор должен быть заключён с условием использования заемщиком полученных средств на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, на покупку земельных участков для ИЖС или тех, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В противном случае суммы, направленные на погашение процентов по займу (кредиту), не будут приняты к вычету. Вычет по расходам на уплату процентов нельзя получить, если кредит выдан на потребительские цели или неотложные нужды. Это же условие касается и рефинансируемых кредитов.

– Кто не имеет права на имущественный вычет при покупке и строительстве недвижимости?

– Налоговым кодексом предусмотрены случаи, когда имущественный вычет не может быть предоставлен. Если строительство (приобретение) жилья осуществлено за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также бюджетных средств.

Кроме этого, вычеты не предоставляются, если сделка купли-продажи жилья совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми, – начальниками и подчиненными, родственниками, в том числе супругами, родителями и детьми, усыновителями, братьями и сёстрами, опекунами и подопечными.

– Может ли получить имущественный вычет по НДФЛ нерезидент РФ (гражданин РФ, иностранец)?

– По общему правилу имущественные налоговые вычеты не применяются нерезидентами (как иностранными гражданами и лицами без гражданства, так и гражданами РФ), поскольку к их доходам применяется ставка НДФЛ в 30 %. Иностранный гражданин может получать имущественные вычеты, если он приобретет статус налогового резидента, поскольку в этом случае его доходы будут облагаться по ставке в 13 %.

– Как и в каком размере можно получить имущественный вычет при покупке жилья в общую долевую собственность?

– До 2014 году в Налоговом кодексе содержалось положение, что в таких ситуациях размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) в приобретенном имуществе. В действующей редакции кодекса такое правило отсутствует.

Имущественный налоговый вычет на приобретение (строительство) жилья, приобретение земельных участков предоставляется налогоплательщику в размере его фактических затрат на такое строительство (приобретение), но не более 2 млн рублей.

Учитывая изложенное, при покупке двумя и более лицами имущества в общую долевую собственность вычет в сумме своих фактических расходов (но в пределах 2 млн рублей) может получить каждый из сособственников.

Например, брат и сестра приобрели квартиру стоимостью 4,5 млн рублей в общую равнодолевую собственность. Каждый из них вправе заявить вычет в сумме 2 млн рублей.

Аналогичным образом определяется и размер вычета, предоставляемого сособственникам имущества, по сумме процентов, уплаченных по займам и кредитам. Только ограничение суммы вычета в данном случае составляет 3 млн рублей для каждого из них.

Если право на вычет возникло (соответствующие документы получены) до 2014 года, размер вычета придется распределить между совладельцами в соответствии с их долями в приобретенном имуществе.

Например, брат и сестра приобрели в долевую собственность квартиру за 2,5 млн рублей. Каждый из них владеет 1/2 доли квартиры. Соответственно имущественный налоговый вычет каждому совладельцу может быть предоставлен в размере 1 млн рублей (2 млн руб. x 1/2 доли).

Это же касается и процентов по целевым займам и кредитам, уплачиваемым созаёмщиками.

Если у одного из налогоплательщиков, которые приобрели имущество в общую долевую собственность и заявили имущественный вычет в размерах, соответствующих их долям, имеется неиспользованный остаток вычета, второй налогоплательщик не вправе заявить к вычету этот остаток. Участник долевой собственности также не может передать вычет в отношении своей доли в имуществе другому участнику.

– Каков порядок предоставления вычета при покупке жилья супругами в совместную собственность?

– Как правило, всё имущество, приобретенное супругами во время брака, является их общей совместной собственностью. Право на имущественный вычет не зависит от того, на кого из супругов оформлены права собственности на соответствующий объект недвижимости и платежные документы.

Оформление права собственности и платёжных документов на одного из них не препятствует другому супругу заявить имущественный вычет. Расходы на приобретение могут быть учтены при налогообложении доходов по-разному.

Так, имущественный вычет на сумму этих расходов может заявить один из супругов (с соблюдением ограничения по максимальной величине соответствующего вычета).

Возможен и другой вариант, когда супруги распределяют между собой такие расходы для заявления вычета: часть расходов учитывает в вычете один из супругов, а оставшуюся часть – другой.

В НК РФ также не указано, в каком порядке подлежат распределению расходы по уплате процентов, если жильё приобреталось с привлечением заёмных средств. В данном случае супруги вправе ежегодно на основании заявления определять сумму затрат на погашение процентов по целевым кредитам (займам) каждого из них.

– Можно ли получить вычет на покупку квартиры, если она уже снова продана мною?

– Такие ситуации встречаются. Налогоплательщики до того момента, как заявят право на вычет, продают имущество. Несмотря на это, права на вычет они не теряют.

Возможность использования вычета связана лишь с фактом осуществления расходов на приобретение имущества и не зависит от нахождения недвижимости в собственности в дальнейшем.

Причём это действует и в том случае, когда в одном налоговом периоде налогоплательщик приобрел новую квартиру и продал её.

Указанный порядок применяется и к использованию остатка имущественного вычета в течение последующих налоговых периодов. Так, право использовать остаток вычета не прекращается, даже если впоследствии вы не будете собственником имущества.

– Если вычет из-за отсутствия доходов, облагаемых НДФЛ, не использован полностью…

– По общему правилу, остаток вычета можно перенести на последующие налоговые периоды до полного его использования. Ограничений по периоду использования вычета Налоговый кодекс не предусматривает, даже если вы уже не будете, как мы говорили ранее, собственником имущества.

– Поясните ситуацию: квартира находится в долевой собственности, 1/2 доли – в собственности более трёх лет, 1/2 доли – в собственности менее трёх лет. Можно ли воспользоваться налоговым вычетом полностью в размере 1 млн рублей одному дольщику, у которого возникает налог?

– Это зависит от того, что продается: если вся квартира, то вычет составит только 500 тыс. рублей, а если по отдельному договору, то можно получить 1 млн рублей. Важно также знать, как досталась квартира, так как могут быть расходы по покупке квартиры.

– Как будет отличаться налоговый вычет, если квартира приобретена в общую совместную собственность супругов или единоличную собственность одного из супругов?

– В зависимости от того, когда приобретена квартира. Если до 2014 года, то супруги сами решают, как распределить вычет, могут поровну или полностью одному. Если квартира оформлена на одного супруга, то он и пользуется налоговым вычетом.

Если приобретена после 1 января 2014 года, то каждый имеет право на 2 млн рублей. Например, если квартира стоит 4 млн рублей, то каждый может воспользоваться вычетом по 2 млн. Если оформлена на одного супруга, другой вправе воспользоваться вычетом.

Но, напоминаю, если ранее вычетом не пользовались.

– Если получена неустойка за задержку строительства квартиры в размере 30 тыс. рублей, облагается ли она налогом?

– В п. 3 ст. 217 НК («Доходы, не подлежащие налогообложению» – прим. ред.) неустойки по суммам возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с законом, не предусмотрены. Следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ.

– В 2007 году приобрели квартиру по ипотеке, заявление на вычет не подавали, кредит ещё платим. Можно сейчас подать на вычет?

– Можно, но вычет будет предоставлен только в размере 1 млн рублей. Возврат по процентам будет предоставлен со всей суммы фактически уплаченных процентов.

– Продана квартира двумя собственниками по 1/2 доли. Цена продажи 1 550 тыс. рублей. Кадастровая стоимость 2 150 тыс. рублей. У одного собственника доля в собственности более трёх лет, у второго – менее трёх лет. Возникает ли налог у второго собственника?

– Это зависит от того, когда зарегистрирована квартира – до 2016 года или позже, как продается – по одному договору или каждый собственник продает отдельно свою долю, как квартира приобреталась – если покупали, то есть расходы. Если дарение, наследство или приватизация, то есть право на вычет на покупку в размере 1 млн рублей. В общем, необходимо более подробно уточнить вопрос.

– Как получить вычет с 1/2 доли дома, если собственник в декретном отпуске? Муж работает неофициально.

– Когда собственник выйдет из декретного отпуска и получит официальный доход, он получит вычет.

– У собственника с 2010 года было 3/4 доли в квартире. После смерти матери в 2016 году он получил в наследство еще 1/4 доли. Право собственности на всю квартиру зарегистрировано в декабре 2016 года. В мае 2017-го собственник продаёт квартиру за 2 350 тыс. рублей. Какую сумму составит налог при продаже квартиры?

– Ему нет необходимости отчитываться, так как он владел частью квартиры с 2010 года, а после смерти матери изменилась лишь доля, а не сам объект.

– Гражданин РФ проживает за границей более 10 лет. В РФ имеет недвижимость в собственности, которую решил продать. Сам зарегистрирован по адресу в РФ. Будет ли особое налогообложение при продаже его недвижимости в РФ?

– Да, налогообложение будет по ставке в 30 %, имущественный налоговый вычет ему не предусмотрен.

Источник: http://xn----8sbagnv0bvv.xn--p1ai/index.php/838-nalog-2

Как получить вычет при строительстве или покупке жилья

Можно ли получить налоговый вычет за новую квартиру, если ранее вычет был получен в 2007 году?

     
     В.М. Акимова,
государственный советник налоговой службы III ранга     

1. Правовые основания и процедура получения имущественных налоговых вычетов

          Имущественный налоговый вычет на новое строительство или приобретение жилья предоставляется налогоплательщикам на основании положений подпункта 2 п. 1 и п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Для получения имущественного налогового вычета налогоплательщики представляют в налоговую инспекцию по месту их жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме, утвержденной Минфином России, по окончании того налогового периода, за который налогоплательщики претендуют на получение вычета.

К налоговой декларации налогоплательщик прилагает заявление о предоставлении имущественного налогового вычета и документы, подтверждающие право на его получение.          Согласно ст.

229 НК РФ плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) должны указывать в налоговой декларации все полученные ими в течение налогового периода доходы, источники выплаты таких доходов, налоговые вычеты и суммы уплаченного налога.

В случае получения доходов от налоговых агентов, то есть от источников выплаты доходов, налогоплательщики должны получить от них справки о доходах по форме N 2-НДФЛ, которые служат документами, подтверждающими сумму полученного дохода и суммы уплаченного с такого дохода налога, и приложить их к налоговой декларации.

          Если у налогоплательщика в связи с правом на получение налогового вычета возникает также необходимость возврата излишне уплаченного в течение года НДФЛ, то он должен написать заявление о возврате суммы этого налога с указанием банковских реквизитов, на которые казначейство переведет причитающуюся сумму НДФЛ.          В соответствии с п. 3 ст.

220 НК РФ налогоплательщики могут воспользоваться налоговым вычетом, не дожидаясь окончания года, непосредственно по месту их работы. Однако для этого они должны сначала подать в налоговую инспекцию по месту жительства заявление о получении вычета и соответствующие документы. Налоговая инспекция, в свою очередь, проверит представленные налогоплательщиком документы и выдаст ему уведомление, подтверждающее право на получение вычета по месту работы. Для получения вычета налогоплательщик должен представить данное уведомление в бухгалтерию по месту его работы.     

2. Налогоплательщики, имеющие право на получение имущественных налоговых вычетов

          По общему правилу, установленному в ст. 210 НК РФ, право на уменьшение налоговой базы на соответствующие налоговые вычеты имеют только те налогоплательщики, которые получили доходы, подлежащие налогообложению по налоговой ставке 13%.

Соответственно право на имущественные налоговые вычеты теряют налогоплательщики в отношении полученных доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам. К таким доходам в том числе относятся:          – процентные доходы по банковским вкладам и материальная выгода от экономии на процентах за пользование займами (кредитами), облагаемые по налоговой ставке 35% (п. 2 ст.

224 НК РФ);          – доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов и облагаемые по налоговой ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ);          – проценты по облигациям с ипотечным покрытием, а также доход от деятельности в качестве учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, облагаемые по ставке 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ).

          Вычеты также не предоставляются в отношении доходов, полученных лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, так как для налогообложения таких доходов применяется налоговая ставка 30%, а в отношении дивидендов – 15%.

          При получении физическим лицом, являющимся налоговым резидентом, доходов за пределами Российской Федерации, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен при налогообложении таких доходов в Российской Федерации.

Однако если уплата налога с таких доходов произведена в бюджетную систему иностранного государства, то сумма уплаченного налога не будет возвращена налогоплательщику, так как возврат налога может осуществляться российским налоговым органом только в отношении налоговых платежей, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации.

          Право на имущественный налоговый вычет имеют налогоплательщики в случае:          – нового строительства жилого дома, доли или долей жилого дома;          – покупки квартиры, доли или долей в квартире;          – покупки комнаты, доли или долей в комнате.          В число объектов, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, включены комнаты и доли в них.

Однако по таким объектам налогоплательщики вправе получить имущественный налоговый вычет только начиная с 1 января 2007 года (Федеральный закон от 27.07.

2006 N 144-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы”).

          Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то остаток переносится на последующие налоговые периоды до его полного использования.

          Распространение имущественного налогового вычета на налоговые периоды, предшествовавшие году, в котором налогоплательщиком производились расходы по новому строительству или приобретению жилого объекта, невозможно. Это положение подтверждается определением Конституционного Суда Российской Федерации от 20.10.

2005 N 387-О “Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Швидлера Шулима Семеновича на нарушение его конституционных прав положением подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации”.

          Следует отметить, что налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет только по жилым объектам, которые находятся на территории Российской Федерации.

Если налогоплательщик построит жилой дом или купит квартиру за пределами Российской Федерации, то соответственно имущественный налоговый вычет в части расходов по строительству или приобретению такого объекта за границей он получить не сможет.          Установлены и другие ограничения по предоставлению налогоплательщикам имущественного налогового вычета.

Так, если налогоплательщик приобретет более одного объекта, то он сможет получить имущественный налоговый вычет только по одному из них. Для этого налогоплательщик должен сам определить, по расходам какого из вышеназванных объектов он хочет получить имущественный налоговый вычет.

          Имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком только в отношении расходов, произведенных за счет его собственных средств. Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. от 29.11.

2007 N 284-ФЗ) налогоплательщики не имеют права на получение имущественного налогового вычета в случае, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого объекта для него произведена за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случае, если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст.

20 настоящего Кодекса.          Читателям журнала следует обратить внимание на то, что в ранее действовавшей редакции подпункта 2 п. 1 ст. 220 НК РФ говорилось о взаимозависимых лицах, признававшихся таковыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ (данная редакция действовала до 1 января 2009 года).          В п. 1 ст. 20 НК РФ содержится норма, в соответствии с которой взаимозависимыми лицами являются физические лица, если:          – одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;          – лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.          При этом в п. 2 ст. 20 НК РФ говорится о том, что суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным в п. 1 ст. 20 настоящего Кодекса, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).          Если буквально следовать тексту подпункта 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2009 года, то получается, что лица, признававшиеся взаимозависимыми согласно п. 1 ст. 20 настоящего Кодекса, имели полное право на получение имущественного налогового вычета в случае, если они заключали между собой сделку по купле-продаже жилья. Однако данный подпункт п. 1 ст. 220 НК РФ в связи с принятыми изменениями в Кодекс не распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. Таким образом, взаимозависимые лица, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 20 НК РФ, в случае заключения между ними сделки купли-продажи жилья теряют право на имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.     

3. Принимаемые к вычету расходы

Источник: http://www.nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=32323

Eсть вопрос? Есть ответ! Часть IX

Можно ли получить налоговый вычет за новую квартиру, если ранее вычет был получен в 2007 году?

1. Вопрос: Что делать, если имеется расхождение между адресом налогоплательщика, указанным в налоговом уведомлении и его фактическим адресом?

Ответ: В соответствии со ст.

11 НК РФ место жительства физического лица – адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего НК РФ место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания.

При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В целях постановки на учет физических лиц налоговые органы в качестве документов, подтверждающих регистрацию по месту жительства, используют документы, выданные органами регистрационного учета (к которым отнесены органы внутренних дел или органы местного самоуправления при отсутствии в населенных пунктах органов внутренних дел).

Согласно п.

18 Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту их пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.07.

1995 N 713, такими документами являются паспорт с произведенной отметкой о регистрации по месту жительства или свидетельство о регистрации по месту жительства, если регистрация производится по иным документам, удостоверяющим личность.

В соответствии со ст. 83 НК РФ налогоплательщики – физические лица подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств на основе информации, предоставляемой органами, указанными в ст. 85 НК РФ, либо на основании заявления физического лица.

Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов (п. 3 ст. 85 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Исходя из вышеизложенного местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика – физического лица и считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого заказного письма.

Учитывая изложенное, при изменении места жительства физического лица рекомендуем  обратиться в соответствующую инспекцию  с описанием проблемы.

2. Вопрос: Что делать, если на умерших налогоплательщиков, ранее проживавших на территории МО, до сих пор начисляются налоги?

Ответ: Налогоплательщиками транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы соответственно транспортные средства, земельные участки, недвижимое имущество, признаваемые объектами налогообложения.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, обязанность физического лица по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц возникает со дня получения им соответствующего налогового уведомления.

В случае если до смерти физическое лицо, получившее налоговое уведомление, не исполнило обязанности по уплате указанной в нем суммы налога, возникшая задолженность  погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.

В случае если физическим лицом до его смерти не были получены налоговые уведомления на уплату вышеперечисленных налогов, то при отсутствии его обязанности по уплате этих налогов не возникает и задолженность по таким налогам у наследников умершего физического лица.

Исчисленные налоговым органом суммы налогов, по которым налоговые уведомления не были получены физическим лицом до его смерти, подлежат списанию налоговым органом.

Рекомендуем обратиться в соответствующую инспекцию с описанием проблемы.

3. Вопрос: Почему до сих пор начисляется налог на  имущество некоторым пенсионерам и ветерану Великой Отечественной войны 1941-1945 гг., несмотря на то, что в налоговую инспекцию предоставлялись сведения о том, что данные лица относятся к льготным категориям?

Ответ: В случае обнаружения ошибок или некорректно начисленных данных в уведомлении налогоплательщиками направляется форма заявления, предназначенная для обратной связи с налоговым органом, которая высылается вместе с налоговым уведомлением.

Пользователям интернета сверить данные еще проще – на сайте www.nalog.ru в “Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц” можно найти всю исчерпывающую информацию о начисленных налогах и указать допущенные неточности. В случае подтверждения этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.

4. Вопрос: Могут ли с пенсионера, имеющего на иждивении ребёнка-студента на платном виде обучения, 50% пенсии удерживать в счёт погашения задолженности по налогам?

Ответ: В соответствии с п.4  ст. 48 взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с  Федеральным  законом «Об исполнительном производстве».

На основании п.2. ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительском производстве» при исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.

5. Вопрос: Налоги оплачены в установленные сроки, задолженности нет, но начисляются пени. Почему это происходит?

Ответ: В целях оперативного получения информации о начислениях и задолженностях по имущественным налогам  рекомендуем использовать интернет-сервис “Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц” (далее – Сервис).

Сервис предоставляет возможность получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии задолженности и переплат; формировать платежные документы, осуществлять оплату начислений по налогам, заполнять декларацию по форме 3-НДФЛ и отслеживать статус ее камеральной проверки; обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.

Для подключения к указанному сервису Вы можете обратиться в любую налоговую инспекцию, за исключением специализированных, с документом, удостоверяющим личность, и свидетельством о постановке на учет физического лица (оригиналом или копией). Вы также можете направить онлайн заявление на подключение к данному Сервису с сайта ФНС России (www.nalog.ru) для последующей регистрации в сервисе при личной явке в инспекцию.

Либо для рассмотрения вопроса налогоплательщику необходимо обратиться лично в  инспекцию  по месту учета объектов налогообложения  с описанием проблемы.

6. Вопрос: КФХ Козлов С.В. имеет в собственности оформленные  земельные участки, на которые начисляется налог, но  так же начислен налог на земельные участки  ему не принадлежащие (это видно по кадастровым номерам). Гражданин дважды обращался в налоговую инспекцию, но вопрос остался не решенным. Как убрать излишне начисленную сумму налога?

Ответ: Согласно ст. 11.1 Земельного кодекса РФ земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами. В случаях и в порядке, которые установлены федеральным законом, могут создаваться искусственные земельные участки.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пункт 2 указанной статьи устанавливает перечень земельных участков, не признающихся объектами налогообложения. При этом земельный участок, не указанный в кадастровом учете, границы которого не определены, в данный список не включен.

Исходя из положений главы 31 НК РФ земельный налог исчисляется на основании данных государственного кадастра недвижимости.

В силу п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.

2007 N 221-ФЗ “О государственном кадастре недвижимости” (далее – Закон N 221-ФЗ) в государственный кадастр недвижимости вносятся сведения об уникальных характеристиках объекта недвижимости, в частности вид объекта недвижимости (земельный участок, здание, сооружение, помещение, объект незавершенного строительства), описание местоположения границ объекта недвижимости в объеме сведений, определенных порядком ведения государственного кадастра недвижимости, если объектом недвижимости является земельный участок.

Согласно п.

1 ст. 45 Закона N 221-ФЗ государственный кадастровый учет или государственный учет объектов недвижимости, в том числе технический учет, осуществленный в установленном законодательством порядке до дня вступления в силу Закона N 221-ФЗ или в переходный период его применения с учетом определенных ст. 43 данного Закона особенностей, признается юридически действительным и такие объекты считаются объектами недвижимости, учтенными в соответствии с настоящим Федеральным законом (далее – ранее учтенные объекты недвижимости).

При этом объекты недвижимости, государственный кадастровый учет или государственный учет, в том числе технический учет, которых не осуществлен, но права на которые зарегистрированы и не прекращены и которым органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, присвоены условные номера в порядке, установленном в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним” (далее – Закон N 122-ФЗ), также считаются ранее учтенными объектами недвижимости.

На основании п. 4 ст. 8 Федерального закона от 29.11.

2004 N 141-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации” в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Закона N 122-ФЗ, которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

Соответственно, земельный участок подлежит учету в государственном кадастре недвижимости.

Источник: http://www.nikolaevka.ulregion.ru/slugba_nalogovoj_pomochi/11670.html

Вопрос права
Добавить комментарий