Как вернуть сумму переплаченного земельного налога?

Десятый арбитражный апелляционный суд

Как вернуть сумму переплаченного земельного налога?

15 Июня 2011

ОБЗОР

 практики Десятого арбитражного апелляционного суда

по вопросу «Практика применения статьи 78 Налогового кодекса РФ»

Неточное указание кода бюджетной классификации не препятствует проведению инспекцией зачета ранее уплаченных сумм по налогу.

По делу № А41-38516/09 ИП обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции ФНС России по Московской области в части начисления недоимки по УСН, штрафов за неполную уплату налога по УСН, пени по УСН.

Суммы, уплаченные налогоплательщиком, не были приняты налоговым органом в качестве оплаты, так как уплачивались в качестве единого налога, применяемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (15% от разницы между доходом и расходом), а проверкой установлено, что налогоплательщик должен был уплачивать единый минимальный налог (1% от полученной выручки).

Однако инспекцией должным образом не учтено, что сумма налога была фактически уплачена предпринимателем. При этом налогоплательщиком допущено неточное указание кода бюджетной классификации.

Данное обстоятельство не препятствует проведению инспекцией зачета ранее уплаченных сумм по налогу при применении упрощенной системы налогообложения, поскольку зачет в данном случае, с учетом положений п. 5 ст. 78 НК РФ, должен быть произведен инспекцией самостоятельно.

Апелляционный суд обратил особое внимание на следующее.

Основанием для доначисления спорной суммы налога явилось то, что налогоплательщиком в адрес налогового органа представлена декларация на бланке устаревшей формы, в связи с чем декларация была возвращена налогоплательщику. Впоследствии почтовое отправление возвратилось в инспекцию, в связи с неполучением его налогоплательщиком. При этом обязанность по зачету ранее уплаченных сумм налоговой инспекцией исполнена не была.

Обязанность по возврату (зачету) суммы излишне уплаченного налога возникает в случае установления обстоятельств свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

По делу N А41-3669/09 Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившееся в не вынесении решения о зачете налога на имущество организации излишне уплаченных заявителем, обязании Межрайонной инспекции ФНС России по Московской области вынести решение о зачете излишне уплаченного налога на имущество организаций в сумме в счет предстоящих налоговых платежей.

Проводившей проверку налогоплательщика аудиторской организацией было высказано мнение о неправомерном использовании Обществом указанного специального налогового режима. Налогоплательщик произвел перерасчет налоговых обязательств и предоставил в налоговый орган по месту своего нахождения налоговые декларации по налогу на имущество организаций.

Вместе с этим, налогоплательщик, самостоятельно установив неправомерность данного вывода, руководствуясь п. 2 ст.

80 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым не подлежат представлению в налоговые органы декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате, в связи с применением специальных налоговых режимов, представило в налоговый орган письмо об отзыве поданных ранее налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, а также заявление о возврате излишка уплаченного налога на имущество организаций на основании ст. 78 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 6 статьи 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно приниматься налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Довод Инспекции о том, что заявитель не подавал уточненных налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, поэтому по данным налогового органа у него не возникло переплаты по этому налогу, не основан на законе.

В силу пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Следовательно, заявитель не должен был представлять в Инспекцию налоговые декларации по налогу на имущество организаций и по другим налогам, от уплаты которых заявитель был освобожден в связи с применением специального налогового режима.

Заявитель также не имел обязанности представлять уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций, поскольку вышеприведенные положения пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса освобождают налогоплательщика от представления налоговых деклараций.

Направление в Инспекцию письма об отзыве налоговых деклараций по налогу на имущество организаций является не противоречащим закону способом исправления ошибки, допущенной при подаче налоговых деклараций лицом, применяющим специальный налоговый режим и освобожденным от подачи таких деклараций.

Поскольку у заявителя отсутствовала обязанность уплаты налога на имущество организаций и ошибочное представление налоговых деклараций по этому налогу не привело к занижению сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, у заявителя и в силу этой нормы отсутствовала обязанность представлять уточненные налоговые декларации по этому налогу.

Пропуск срока для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате суммы переплаты не лишает заявителя права на обращение в суд за защитой нарушенных прав в пределах общего срока исковой давности.

По делу N А41-27148/09 налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС России об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога, обязании налогового органа произвести зачет излишне уплаченного налога на и начислить проценты за несвоевременный возврат денежных средств.

Согласно акту сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам по состоянию на 15.02.2007, обществу стало известно об имеющейся переплате по налогам.

Наличие переплаты налоговым органом не оспаривалось и подтверждено последующими актами сверки расчетов. Налогоплательщик обращался в инспекцию с заявлением о зачете переплаты.

Источник: http://10aas.arbitr.ru/article/633200051/255/Praktika-primeneniya-stati-78-Nalogovogo-kodeksa-RF-a-hrefmailtopriemmail10aasruNapravit-otzyva

Судебный бой за налоги в АТО

Как вернуть сумму переплаченного земельного налога?

Речь идет только о земельных участках, расположенных на временно оккупированной территории и находящиеся в собственности или пользовании физических или юридических лиц.

Эта тенденция наметилась с 1 января 2017, с вступлением в силу Закона Украины “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине” (далее – “Закон №1797”), который предусматривал, что плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) не начисляется и не уплачивается в период проведения антитеррористической операции (АТО) в отношении земельных участков, расположенных на временно оккупированной территории.

Плата по желанию

Начисленных и уплаченных за период проведения АТО суммы платы за землю, в соответствии с п.38.7 НКУ в редакции Закона №1797, считались чрезмерно уплаченными денежными обязательствами и подлежали возврату.

Только вот порядка возврата Закон №1797 не содержал, что стало основанием для отказа в возврате уплаченных сумм в виде налога на землю тем первым налогоплательщиками, обратившихся с заявлениями в местных ГНИ.

Не было принято ни подзаконного нормативно-правового акта, который бы сделал возврат, ни выдано Обобщающей консультации.

Точку на надеждах вернуть переплаченные суммы по плате за землю поставило принятия Закона №1989. Закон содержал норму, которая отмечала отсутствие у налогоплательщика обязанности начислять себе обязательства по плате на землю. Однако, права на возвращение уже уплаченных сумм налога также не было.

Закономерно, что та часть налогоплательщиков, которая заявила о своем желании вернуть средства до вступления в силу Закона №1989, обратилась в суд. По состоянию на конец декабря 2017 в судах рассмотрено около 10 таких споров, а первое решение появилось еще 01.02.2017р.

Формирование практики

Согласно ЕГРСР, административные суды по состоянию на январь 2018 удовлетворяют исковые требования большинства налогоплательщиков о возврате излишне уплаченных налоговых обязательств по плате за землю (арендная плата), находящихся в зоне АТО, которые обращались в контролирующий орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога. Однако, начиная с первого решения по этим делам прослеживается четкая тенденция – удовлетворению подлежали те иски налогоплательщиков, заявивших желание вернуть средства в период между вступлением в силу вышеупомянутых законов.

В частности, суды по делам №812/537/17 и №805/3016/семнадцатый становятся на сторону налогоплательщика, отмечая о правильности позиции налогоплательщика по применению Закона №1797, а не Закона № 1989 с учетом момент возникновения спорных правоотношений. Однако, основным моментом, на котором отмечают судьи в этих делах есть необходимость подачи соответствующего заявления о возврате уплаченных сумм по плате за землю.

Также, не менее важным условием в этом контексте, является уменьшение налоговых обязательств по плате за землю путем представления уточняющей декларации по плате за землю за соответствующий год. Для решения вопроса о возврате излишне уплаченных сумм положительно, налогоплательщик обязан предоставить в суд подтверждение такого уменьшения (т.е. копию поданной уточняющей декларации).

Итак, для удовлетворения исковых требований налогоплательщиков судам важно наличие права на возврат излишне уплаченных сумм платы за землю, подтверждается выполнением вышеупомянутых условий.

Как защитить права налогоплательщиков?

Следующим моментом, на который следует остановить внимание в этой категории споров является способ защиты права налогоплательщика на возврат излишне уплаченных сумм платы за землю.

Суд по делу №805/3016/семнадцатом считает, что единственным способом восстановления прав истца и эффективным механизмом защиты таких прав, будет соответствовать принципу верховенства права, иск об обязательстве государственной налоговой инспекции подать соответствующему органу Госказначейства заключение о возврате излишне уплаченных денежных обязательств, а не требование вернуть излишне уплаченные суммы налога, как в свое время делали налогоплательщики в спорах о бюджетном возмещении НДС.

Исполнение решения суда

С получением решения суда, которым контролирующий орган обязуется подать соответствующее заключение органа Госказначейства, трудности с возвращением уплаченных сумм платы за землю для налогоплательщиков не заканчиваются.

Так, в одном из дел представитель контролирующего органа отметил, что законодательство предусматривает согласование соответствующего заключения по финансовым органом образованных областных военно-гражданских администраций. Однако, последние полномочий по такого согласования еще не присвоен – вывод контролирующего органа так и не был передан органу Госказначейства.

Хотя суд и не поддержал такую ​​позицию, говорить о сформированности практики в таком русле слишком рано – неизвестно дальнейшем практика будет складываться таким же образом.

То есть, если речь о практике согласования выводу контролирующего органа о возврате излишне уплаченных сумм налога с соответствующим финансовым органом областной военно-гражданской администрации, то процесс исполнения решений суда в этой категории дел может затягиваться.

Следовательно, есть основания считать, что у налогоплательщиков могут возникать трудности как на этапе судебного обжалования бездействия контролирующего органа, так и при исполнении решения суда.

Если на этапе судебного обжалования, активно действуя путем правильного избрания способа защиты своего нарушенного права и формирования аргументированной позиции, налогоплательщик может рассчитывать на преклонение весов правосудия на свою сторону, то при исполнении решения – налогоплательщик ставится в зависимость от обстоятельств, на которые трудно влиять.

Источник: https://nv.ua/biz/experts/sudebnyy-boy-za-nalogi-v-ato-2445286.html

Налоговые консультации: Может ли налогоплательщик вернуть переплаченную сумму земельного налога?

Как вернуть сумму переплаченного земельного налога?

На вопросы читателей “РБГ” отвечают заместитель директора Палаты налоговых консультантов Ирина Давидовская и член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов Александр Медведев.

– Имеет ли право организация, являющаяся одновременно заказчиком-застройщиком и инвестором, предъявлять НДС к налоговому вычету на основании выставляемых подрядной организацией ежемесячно актов и справок форм КС-2 и КС-2 по капитальному строительству, если договором строительного подряда не предусмотрены этапы строительства и переход права собственности?

– В главе 21 НК РФ для налоговых вычетов НДС установлены три условия:

– приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) предназначены для облагаемой НДС деятельности (п. 2 ст. 171 НК РФ);

– приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ);

– имеются в наличии счета-фактуры (ст. 169 НК РФ).

Таким образом, выполненные подрядчиком работы принимаются заказчиком-застройщиком, являющимся одновременно и инвестором, на счет 08 “Вложения во внеоборотные активы”, что дает право на налоговые вычеты.

Однако, по мнению налоговых органов, налогоплательщик не вправе принимать к вычету НДС по работам, принятым на учет на основании ежемесячных актов о приемке выполненных работ по форме N КС-2, а вправе это сделать только после принятия заказчиком результата выполненных работ в полном объеме согласно договорам.

Но арбитражная практика поддерживает позицию налогоплательщиков.

Ярким примером является постановление ФАС Московского округа от 07.04.2011 г. N КА-А40/2227-11 по делу N А40-60156/10-35-331.

В частности, суд подтвердил правомерность принятия к учету работ по капитальному строительству на счете 08 “Вложения во внеоборотные активы”.

Довод налогового органа о том, что подписание актов выполненных работ (ф. КС-2) не означает приемки работ заказчиком, а принимается как “расшифровка объемов выполненных подрядчиком работ с целью определить стоимость, по которой будут производиться предварительные расчеты с подрядчиками” несостоятельным, противоречащим действующему законодательству.

Во исполнение Закона “О бухгалтерском учете”, Постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 г. N 100 утверждена унифицированная форма N КС-2 “Акт о приемке выполненных работ”, подлежащая применению для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений.

Таким образом, правилами бухгалтерского учета установлена обязанность отражать в учете все имевшие место хозяйственные операции, при этом для оформления приемки выполненных работ установлена унифицированная форма КС-2.

Также суд признал необоснованной ссылку налогового органа на п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51, которым разъяснено, что подписание промежуточных актов приемки работ не означает перехода к заказчику риска гибели объекта.

Так, указанное положение Информационного письма лишь разъясняет порядок урегулирования гражданско-правовых споров, возникающих между сторонами договора строительного подряда.

Правилами бухгалтерского учета отражение выполненных подрядчиком работ на счете 08 не ставится в зависимость от перехода рисков гибели объектов от подрядчика к заказчику.

Отсутствие перехода риска к заказчику при подписании актов КС-2 не препятствует принятию заказчиком выполненных работ к бухгалтерскому и вычету НДС у заказчика, принявшего работы у подрядчика по акту формы КС-2.

Иными словами, организация, являющаяся одновременно заказчиком-застройщиком и инвестором, вправе принимать НДС к вычету по работам, выполненным подрядчиком, при соблюдении общих условий ст. 171 и 172 НК РФ, не дожидаясь готовности объекта в целом.

– При регистрации филиала на обособленном балансе возникает ли необходимость сдавать дополнительные отчеты в ИФНС по месту регистрации филиала в отличие от филиала не на обособленном балансе, как то: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д., или перечень сдаваемой отчет ности в двух случаях одинаковый?

– В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ филиал, имеющий обособленный баланс, равно как и не имеющий такового, признаются для целей налогообложения обособленным подразделением организации.

Обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Порядок предоставления бухгалтерской отчетности в налоговые органы регулируется подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. При этом в данной норме установлено, что бухгалтерская отчетность представляется по месту нахождения организации в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом 21.11 1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Налоговый кодекс РФ не содержит специального понятия “место нахождения организации” (в отличие от понятия “место нахождения обособленного подразделения”). Согласно п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации – местом нахождения постоянно действующего исполнительного органа.

Не содержит специальных норм, регулирующих представление бухгалтерской отчетности по месту нахождения филиалов или иных обособленных подразделений, и Закон “О бухгалтерском учете”.

Таким образом, ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не обязывает организации, имеющие обособленные подразделения, представлять бухгалтерскую отчетность по месту их нахождения.

Однако по вопросу представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений имеются две точки зрения.

Источник: https://rg.ru/2011/06/21/pravo.html

Как распорядиться переплатой по налогу НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика ФНС

Как вернуть сумму переплаченного земельного налога?

При оплате налогов у гражданина может возникнуть переплата. Лишняя сумма отражается в личном аккаунте плательщика сборов на сайте ФНС. В статье рассказано о том, что такое переплата в личном кабинете налогоплательщика и как с ней поступить.

Личный кабинет плательщика сборов — это интерактивный офис российского гражданина. Здесь физлицо вправе контролировать налоговые доходы и расходы, найти ответы на юридические и вопросы, касающиеся налогов. Сервис предоставляет услугу отправки деклараций и оплаты сборов прямо на портале. Оплатить начисленную сумму онлайн возможно только при наличии у резидента электронной подписи.

Как узнать о переплате

Лишняя сумма по налогу означает, что гражданин или налоговый агент внес в налоговый бюджет деньги сверх начисленной суммы сбора. Узнать о переплате резидент может:

  • от сотрудников налоговой инспекции при личном посещении службы;
  • через налогового агента: если налоговики при расчете обнаружат лишнюю сумму, то в течение 10 суток после перечисления денег в бюджет ФНС плательщику придет письмо с уведомлением о переплате;
  • в личном аккаунте на портале nalog.ru.

Посмотреть сумму переплаченных средств удобнее в ЛК плательщика. На главной странице сайта физическое лицо сначала увидит неуплаченные налоги и задолженности.

Чтобы уточнить, нет ли излишне уплаченной суммы по сбору, гражданину необходимо посмотреть информацию в личном кабинете налогоплательщика. Переплата отражается во вкладке Мои налоги над строкой Сведения о доходах.

Вернуть лишние деньги сразу невозможно, так как нужно дождаться утверждения от налоговой.

Рекомендуем к просмотру видеоинструкцию о том, как распорядиться переплатой в личном кабинете налогоплательщика.

Способы оплаты налога в личном кабинете

При необходимости оплатить налог или задолженность гражданин вправе воспользоваться сервисом. Услуга по уплате средств и отправки отчета предоставляется службой бесплатно. Сотрудники службы предлагают два метода оплаты сбора:

  1. Сервис «Заплати налоги». Здесь резидент вправе уплатить не только сборы, но страховые отчисления и госпошлины. Программа позволяет вносить средства за себя и третьих лиц. Алгоритм использования сервиса «Заплати налоги» по уплате средств:
  • Согласиться с обработкой личных данных, нажав галочку в соответствующей ячейке и нажать на кнопку «Далее».
  • Выбрать тип сбора: сбор на собственность физлиц, земельный, транспортный, НДФЛ, единый, страховые отчисления в ПФР, ОМС, по ВНиМ. В примере выберем НДФЛ.
  • Определить категорию НДФЛ: согласно бланку 3-НДФЛ либо работниками-иностранцами, которые трудятся в России. Выберем — 3-НДФЛ.
  • Выбор вида платежа: сбор, пени, штраф — непосредственно сбор (налог).
  • Ввести сумму и нажать «Далее».
  • Заполнить реквизиты ИФНС и плательщика. В сведениях о плательщике ИНН обязательно к заполнению при электронной оплате на сайте ФНС. Если поле не оформить, то можно будет только распечатать готовую платежку.
  • Нажать на красную кнопку с надписью «Оплатить».
  • Выбрать тип оплаты. При оплате через ЛК выбираем карточку или банковскую организацию.
  • Если выбран вариант «карта», то в появившемся окне согласиться на обработку сведений нажатием галочки и нажать «Оплатить». Затем ввести реквизиты карты и нажать на кнопку «Оплатить ХХХХ рублей», где вместо Х указана сумма. Если выбран банк, то сервис автоматически переводит на страницу банка, где необходимо ввести логин от ЛК и подтвердить операцию.
  1. На сайте Госуслуги. Инструкция по оплате через портал Госуслуг:
  • Войти в личный аккаунт на портале ФНС.
  • Заполнить платежку способом выше.
  • В последнем пункте при выборе типа уплаты нажать на кнопку с помощью сайта организации и выбрать Госуслуги. Затем программа автоматически переведет на сайт Госуслуг, где по реквизитам счёта или карты резидент вправе внести налоговую сумму.
  1. Через вкладку Мои налоги:
  • Открыть на главной странице вкладку Мои налоги.
  • Выбрать сбор, который нужно оплатить и нажать на эту строку.
  • Выбрать метод оплаты: банковской картой, через сайт кредитной компании или сформировать платежку. Выберем карточку банка.
  • Согласиться с обработкой сведений поставив галочку. Затем нужно нажать на кнопку «Оплатить».
  • Ввести реквизиты карточки, нажать оплатить.

Выбирая способ оплаты через сайт специализированной компании, программа переведет на страницу фирмы, где также нужно заполнить реквизиты и нажать кнопку с соответствующим текстом.

Причины появления переплаты по налогам

Когда возникает переплата, гражданин волнуется, откуда она взялась. Три главных причины появления лишних средств:

  1. Неверная сумма в декларации. Лишний ноль и при перерасчете налоговики обнаружат лишнюю сумму. Но деньги со счета спишутся и будут в виде переплаты.
  2. При внесении авансовых средств, когда резидент вносит предоплату по сбору. К концу года общая сумма может быть меньше.
  3. В случае опоздания уплаты НДФЛ, так как за этот налог сумма списывается автоматически при просрочке. Получается, что в срок сотрудники ФНС списали средства, а плательщик об этом не знал и уплатил деньги во второй раз. Получилась двойная оплата. Так в личном кабинете налогоплательщика появилась переплата по налогу НДФЛ.

Но лишняя сумма не останется в бюджете налоговиков, деньги по-прежнему принадлежат гражданину.

Что можно сделать с переплатой и оплатой

Согласно п.п. 1, 6 ст. 78 НК РФ, плательщик вправе вернуть лишние средства либо зачесть деньги в уплату другого сбора или перенести на будущий налоговый промежуток. Если переносить деньги на будущий год для уплаты следующей начисленной суммы, то не нужно заполнять 3-НДФЛ. Необходимо просто направить заявку об этом в налоговый орган по месту регистрации.

Также гражданин вправе оформить вычет за лечение, обучение, покупку либо продажу движимой и недвижимой собственности. В этом случае гражданину возвращается часть затраченных средств, в размере 13%. Но перед этим декларация будет на камеральной проверке.

Камеральная проверка

Камеральная проверка — это ревизия пакета документов и декларации 3-НДФЛ, которую плательщик отправил в инспекцию. Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ, мониторинг длится до 90 суток сотрудниками ИФНС. На практике проверка заканчивается раньше. Но если в течение этого времени налоговики обнаружат ошибку, то уведомят об этом раньше и пришлют бланк на исправление.

Физлицо вправе проверять ход проверки в личном аккаунте на сайте ФНС. Пошаговая инструкция отслеживания камерального мониторинга:

  1. После направления бумаг на ревизию, на главной странице во вкладке Сообщения из налогового органа отобразятся отправленные декларации. Здесь же будет видна и та, согласно которой резидент ожидает возврата.
  2. В строке «Статус камеральной проверки» можно увидеть следующие: «Зарегистрирована», «Начата», «В процессе». А при статусе «Завершена» камеральная проверка окончена. Если нет других уведомлений от службы, то значит, процедура прошла успешно и ошибок не выявлено.

Когда мониторинг окончен, можно приступать к оформлению возврата излишне уплаченных денег.

Когда вернуть излишне уплаченный налог

Если плательщик решил вернуть средства на личный счет либо карту, нужно заполнить соответствующую заявку. Заявление оформляется на портале в личном аккаунте двумя способами:

  • Через услугу заполнить 3-НДФЛ. После отправки декларации сразу предлагается написать заявление.
  • Воспользоваться сервисом «Распорядиться переплатой». Услуга предоставляется во вкладке Жизненные ситуации, где переплата оформляется в пару шагов.

Стоит ли писать заявление?

После того как гражданин направил бланк 3-НДФЛ в ФНС, откроется окно с предложением заполнения заявки. Но в этот момент оформлять бланк нежелательно, так как сумма еще не утверждена налоговой.

Дело в том, что при перерасчете или в процессе камеральной проверки может обнаружиться ошибка и в возмещении средств придет отказ. А вот когда камеральная проверка окончена, можно заполнить заявление и направить в налоговый орган.

Также стоит помнить, что после направления заявки средства поступят не сразу. Для рассмотрения налоговиками установлены сроки.

Способ возврата переплаты

Для обнаружения денег, которые уплачены сверх суммы, нужно войти во вкладку Мои налоги. Здесь плательщик увидит, что в личном кабинете налоговой появилась сумма во вкладке переплата.

Вкладка находится над информацией о прибыли владельца интерактивного кабинета. Чтобы уточнить, готова ли сумма к компенсации, нужно нажать непосредственно на эту переплату.

Если открылось окно, где внизу строки активна кнопка «Распорядиться», то можно оформлять возврат средств.

Вкладка «Распорядиться переплатой» позволяет быстро оформить средства к возврату. Для возмещения лишних средств нужно:

  1. Нажать на кнопку Жизненные ситуации и выбрать в левом углу кнопку с надписью «Распорядиться переплатой».
  2. В появившемся окошке появится сумма, которую гражданин вправе вернуть, а внизу кнопка «Подтвердить», на которую нужно нажать.
  3. В открывшейся вкладке заполняем реквизиты: БИК банка, в котором открыт счёт и которому принадлежит карточка, полное название банка, номер счета. Если введен БИК, то программа автоматически укажет полное наименование банка. Затем нажать на кнопку «Подтвердить».
  4. В новом окне проверить правильность сведений: наименование ИФНС, код, ОКТМО, сумму, БИК банка, номер счёта. Затем сохранить заявку в формате .pdf нажатием на одноименную кнопку справа от этого блока.
  5. Ввести пароль электронной подписи в нижней строке и нажать Отправить заявление.

Теперь на экране появится уведомление о том, что заявка отправлена.

Сроки возврата

После того как из личного кабинета в налоговую инспекцию подана заявка на возмещение средств, уплаченных сверх начисленного сбора, нужно дождаться регистрации документа. Затем начнется рассмотрение документации.

Несмотря на то, что сумма к возврату одобрена после камерального мониторинга, ФНС установила срок рассмотрения заявления — 30 суток со дня регистрации заявки.

Также гражданину придется подождать еще около 10 суток пока средства перечислит банк.

Что делать, если налоговая не возвращает средства

Согласно ст. 78 НК РФ, ИФНС обязана вернуть средства, которые одобрены после завершения камеральной ревизии. Но если налоговики не возвращают суммы, то на это есть причины. Например:

  • Не окончена камеральная проверка и средства еще не одобрены к возврату.
  • Наличие задолженности по другим сборам. В этом случае лишние деньги направятся на погашение долга.

Но если ошибок нет, сроки мониторинга прошли, а уведомлений об ошибках нет, то гражданин вправе пойти в судебную инстанцию с жалобой на ИФНС.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/kak-rasporaditsa-pereplatoi-v-licnom-kabinete-fns

Сумма уплаченных налогов: как вернуть при переплате

Как вернуть сумму переплаченного земельного налога?

Возврат суммы излишне уплаченного налога – одна из топовых тем любого бухгалтерского форума и насущная задача, которая появляется в конце года. Поиск ответов лежит через чтение постановлений ВАС и разъяснений Минфина. Для тех, кто еще не готов к настолько продвинутому уровню, мы подготовили простое и понятное руководство на человеческом языке.

Законодательство предусматривает ситуации, в которых происходит переплата, а значит, необходимость возврата или перезачета. Возможность распространяется на налоги, пени и штрафы. При этом виновниками ситуации могут быть как сами налогоплательщики (организации или ИП), так и ФНС. 

Переплативший может:

  • Перерассчитать излишне уплаченный налог, который перечислен в федеральный, региональный и местный бюджеты.
  • Зачесть переплаченную сумму в счет погашения других текущих налогов, в том числе недоимок по ним.
  • Зачесть переплату в качестве аванса по любым налогам.
  • Погасить с ее помощью пени, штрафы по любым налогам.
  • Вернуть переплаченную сумму деньгами. 

Права распространяются на перерасчет налогов:

  • на прибыль;
  • на добавленную стоимость;
  • на имущество и землю;
  • имущественного, транспортного, земельного налога;
  • а также на местные налоги (если они вмененные в уплату компании. К примеру, торговые сборы). 

О том, есть у вас переплата по налогам или нет, вы узнаете по окончанию налогового периода (календарного года). 

Отметим, у переплат по разным отчислениям может быть своя специфика: 

  • Авансовые платежи. Они вносятся поквартально, суммируются. В конце налогового периода подается декларация, и если получается, что авансовых платежей больше, чем конечный платеж, который получился к оплате, то тогда и происходит возврат. То есть вернуть что-то в течение года нельзя, а только по завершению налогового периода. Во втором варианте, переплата, которая получилась в результате авансовых платежей, будет отнесена в счет будущих платежей или же использована для погашения недоимок и уплаты пней по другим налогам и отчислениям.
  • Страховые взносы ИП. Согласно статьям 78 и 79 НК, фирмы и ИП в праве оформить возврат по страховым взносам.
  • НДФЛ. При переплате НДФЛ действуют другие правила. Подоходный налог выплачивается из средств сотрудника (который является налогоплательщиком). Организация при этом выступает только налоговым агентом и распоряжается не своими деньгами. Поэтому компания может перезачесть переплату НДФЛ только тогда, когда произошло ошибочное перечисление этого налога (Письмо Минфина от 22.012018). 

Насколько реально вернуть переплаченное на практике? 

Первый шаг: подтвердить факт переплаты

Чтобы всегда держать ситуацию под контролем, рекомендуется заказывать справку о расчетах с бюджетом. Форма справки утверждена Приказом ФНС России №ММВ-7-17/227.  

У налоговой и компании-плательщика есть право провести сверку расчетов, чтобы убедиться в отсутствии переплаты:

  • Если расхождение обнаружила налоговая, то она обязана сообщить о переплате в течение 10 дней (что по факту невозможно отследить и требовать).
  • Если налогоплательщик, то он переходит к следующему шагу (заявлению о сумме уплаченного налога).

В случае ошибок в декларации и переплаты налога из-за них вы не обязаны подавать уточненную отчетность. НК требует подавать уточненку, если в документах неточности, в результате которых вы перечислили меньше, чем должны были (ст. 81 НК РФ).

Если переплата по вине налоговой, то деньги вам вернутся с процентами (начисляется по ставке рефинансирования ЦБ за дни от следующего после взыскания до фактического возврата). 

Второй шаг: подать заявление

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-8/182. 

Сроки подачи заявления:

  • переплата по вине налоговой: 3 года с момента, когда вы узнали, что налог переплачен (п. 3 ст. 79 НК);
  • по вине налогоплательщика: 3 года с момента уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК). 

В документе нужно указать:

  • ИНН, КПП, ОКТМО, КБК и наименование организации (ФИО ИП);
  • код отделения ИФНС;
  • номер статьи НК РФ;
  • налоговый период;
  • контакты ответственного лица, подписавшего заявление. 

Обращение в налоговую можно доставить:

  • письмом (через Почту России);
  • по электронной почте с усиленной квалификационной подписью;
  • в вашем личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. 

Отдельным листом заполняются банковские реквизиты.

Третий шаг: решение о возврате денег или перезачет

С момента принятия вашего заявления у ФНС есть 10 дней, чтобы определиться с решением о возврате или перезачете, и 5 дней, чтобы сообщить вам о нем.

Не пересчитываются и не возвращаются деньги, которые перечислены по судебным решениям об уклонении от уплаты налогов и страховых взносов.

Четвертый шаг: получение денег

Источник: https://xfirm.ru/articles-sections/Buhgalterii/Summa_uplachennyh_nalogov_kak_vernut_pri_pereplate

Как вернуть переплату по налогам — Оператор фискальных данных Первый ОФД

Как вернуть сумму переплаченного земельного налога?

Сначала нужно свериться с ФНС. Для этого в налоговую отправляется заявление о проведении сверки. Отправить заявление можно в бумажном и электронном виде через личный кабинет ФНС. Чтобы отправить электронное заявление потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

ФНС проводит сверку и присылает акт на следующий день, после его создания. Затем в налоговый орган по месту учета налогоплательщик подает заявление на возврат средств на расчетный счет или зачет налога в счет предстоящих платежей.

Заявление заполняется по форме «Приложение № 9 к приказу ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182».

В заявлении налогоплательщик указывает статью НК РФ, на основании которой подаёт заявление:

  • статья 78 НК РФ — для зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора, страховых взносов, пеней, штрафа;
  • статья 79 НК РФ — для возврата излишне взысканных сумм;
  • статья 176 НК РФ — для возмещения НДС;
  • статья 203 НК РФ — для возврата переплаты по акцизу;
  • статья 333.40 НК РФ — для возврата или зачета государственной пошлины.

Для каждого налога или сбора подается отдельное заявление. Сверяться и отправлять заявление на зачет или возврат нужно в ту налоговую, в которую заплачено.

Принять решение о зачете ФНС должно в течение 10 дней, решение о возврате должно быть принято в течение месяца со дня получения заявления.

После проверки и обнаружения переплаты ФНС вернет или зачтет сумму переплаты в течение месяца. Если у компании есть недоимки, задолженности, штрафы, то возврат ФНС произведет с учетом их погашения.

Федеральные, региональные и местные налоги

Суммой излишне уплаченного налога можно погасить недоимки и задолженности по пеням и штрафам: переплату по федеральным налогам зачесть в счет погашения задолженности по федеральным налогам, переплату по региональным налогам – в счет погашения задолженности по региональным налогам, переплату по местным налогам – в счет погашения задолженности по местным налогам.

Федеральные налоги

  • НДС
  • Акцизы
  • НДФЛ
  • Налог на прибыль организаций
  • Налог на добычу полезных ископаемых
  • Водный налог
  • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  • Государственная пошлина.

Региональные налоги

  • Налог на имущество организаций;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес.

Местные налоги

  • Земельный налог;
  • Налог на имущество физических лиц.

Исходя из классификации налогов, зачесть переплату налога на имущество организаций в счет уплаты транспортного налога допустимо, но нельзя зачесть налог в качестве уплаты налога на прибыль. Потому что налог на имущество и транспортный налог – региональные, а налог на прибыль – федеральный.

Правила НК РФ 78 распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и участников консолидированной группы налогоплательщиков, поэтому зачет переплаты налога возможен в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента.

Если нужно ускорить зачет и погасить долг по одному налогу за счет переплаты по другому, укажите это в заявлении на возврат. Если переплаты не хватает, чтобы погасить все долги, укажите, какие долги списывать в первую очередь.

Откуда берутся переплаты

Основных причин переплаты три:

  1. Ошибка в декларации.
  2. Большой аванс. Переплата образуется, когда в конце года остались деньги на счете, с которого налоговая снимала деньги. Например, организация имела доход на протяжении трех кварталов и платила налог, затем в 4 квартале организация работала в убыток. В итоге сумма авансовых платежей за 3 квартала превысила сумму налога в конце года.
  3. Повторное списание налогов. Предприниматель не успел подать декларацию, но заплатил налоги. ФНС не обнаружила отчисление в положенный срок и заблокировала счет, списав сумму налога. Предприниматель платит снова.

Что будет, если ничего не делать?

На возврат переплаты дается 3 года, иначе деньги, скорее всего, потеряются. Можно попробовать списать переплату как «безнадежный долг» — сумму, которую нельзя взыскать из-за давности или из-за объективных причин вроде банкротства фирмы-должника.

Практика показывает, что предпринимателю в этом случае, скорее всего, откажут. Если сумма переплаты такая, что списать выгодно, обратитесь к юристам и профессиональным бухгалтерам, чтобы они взяли на себя списание безнадежных долгов.

Если налоговая отказалась

Если налоговая не вернула деньги и не обратила внимание на повторное заявление, нужно подать жалобу в ФНС через личный кабинет в разделе «Обратиться в налоговый орган».

Если и это не сработало, то нужно разбираться в Арбитражном суде. Арбитражный суд указывает, что организация может обратиться в суд, только после предоставления декларации по НДС, с заявлением о зачете или возврате налога, с полным пакетом документов, которые подтверждают применение нулевой ставки. Ревизоры также могут потребовать подтверждающие вычеты по НДС.

Источник: https://www.1-ofd.ru/blog/news/kak-vernut-pereplatu-po-nalogam/

Вопрос права
Добавить комментарий