Входящий и исходящий НДС
НДС бывает входящий и исходящий. Это неофициальные термины, но они прочно закрепились в бухгалтерском «обиходе». В данной публикации раскроем эти понятия и расскажем, на что они влияют.
Исходящий НДС – «продают», а входящий – «покупают»
Если вы выставляете контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС – это и есть исходящий НДС. Покупатель перечислит вам деньги за товары или услуги вместе с НДС, а вы потом эту же сумму НДС должны заплатить в бюджет, если у вас нет входящего НДС, на который можно ее уменьшить.
Когда контрагент выставляет вам счет-фактуру с НДС – это входящий НДС. Вы перечисляете поставщику деньги за товары или услуги вместе с НДС, а потом эту сумму НДС можете вычесть из исходящего налога (ст. 171 НК РФ).
Но это возможно только при соблюдении ряда условий. Причем не обязательно делать вычеты в том же квартале, их можно откладывать на срок до трех лет (за некоторыми исключениями).
Подробно об условиях принятия к вычету входящего НДС мы рассказали здесь.
Входящий НДС фиксируют в книге покупок, а исходящий – в книге продаж.
Разница между исходящим и входящим налогом за квартал – это та сумма НДС, которую вы должны перечислить в бюджет по итогам квартала.
Если исходящий НДС меньше входящего, то есть поставщикам вы заплатили больше налога, чем выставили покупателям, то образуется НДС к возмещению. Эти деньги можно вернуть на счет компании.
Но имейте в виду, что налоговики не любят такое и будут придираться. Подробнее об этом читайте в этой статье.
Грамотно используя вычеты по НДС можно существенно снизить налоговую нагрузку организации. Но чтобы обезопасить себя от претензий контролеров, нужно все просчитать и использовать легальные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес.
Иначе экономия обернется многомиллионными доначислениями и штрафами. 1C-WiseAdvice специализируется на разработке налоговой стратегии. Мы проработаем методы оптимизации с учетом специфики вашего бизнеса и предложим безопасные варианты.
Вы сэкономите, не привлекая внимания налоговиков.
Если одна из сторон сделки – не плательщик НДС, то есть применяет специальный режим налогообложения («упрощенку», ЕНВД или работает на патенте) или оформила освобождение от НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, то все выглядит по-другому.
Ситуация 1: Поставщик на общей системе, покупатель на спецрежиме
В этом случае поставщик так же обязан начислять НДС, выставлять покупателю счет-фактуру и перечислять налог в бюджет. Но покупатель не имеет права делать вычет «входящего» НДС, а значит просто оплачивает весь счет с НДС и включает эту сумму в расходы.
Ситуация 2: Поставщик на спецрежиме, покупатель на общей системе налогообложения
В этой ситуации поставщик не будет начислять НДС и выставлять счет-фактуру, и у покупателя на общей системе не будет «входящего» НДС.
Но если поставщик захочет, он имеет право начислить НДС и выставить счет-фактуру. Тогда у него образуется «исходящий» НДС, который он обязан заплатить в бюджет несмотря на спецрежим (п. 5 ст. 173 НК РФ).
У покупателя в такой ситуации образуется «входящий» НДС. Может ли он принять его к вычету – вопрос спорный. Конституционный суд считает, что может (Определение от 29.03.
2016 № 460-О), но налоговики не любят признавать такие вычеты, поэтому будьте готовы к тому, что придется судиться с ИФНС.
Если вы плательщик НДС и вам нужен входящий налог, вам выгоднее работать с контрагентами на общей системе налогообложения.
Вычеты «входящего» НДС – предмет особого внимания налоговиков
Чем больше вычетов вы заявите – тем меньше НДС заплатите в бюджет. Вам это выгодно, а государству – нет. К тому же на праве делать вычеты и возмещать налог строятся многие незаконные схемы налоговой оптимизации. Поэтому налоговики строго следят за тем, чтобы соблюдались правила вычетов входящего НДС и используют любой повод, чтобы в вычете отказать.
Каждая декларация НДС проходит камеральную проверку «с пристрастием». В ходе проверки инспекторы могут запросить дополнительную информацию и документы.
Особо тщательно будут проверять, если в декларации будет слишком большая доля вычетов или НДС к возмещению.
Если в каком-то квартале у вас получилось много вычетов, а вы не хотите привлекать к себе лишнего внимания контролеров, имеет смысл не использовать все вычеты сразу, а «размазать» их по будущим периодам.
Какую долю вычетов можно заявить в декларации по НДС, чтобы у ИФНС не было повода для углубленной проверки и желания снять вычеты >>>
Из этой статьи вы узнаете, как «камералят» декларации по НДС и что предпринять, чтобы успешно пройти проверку. А здесь мы рассказали, что делать, если налоговики просят пояснить расхождения по НДС.
Главное условие успешного прохождения проверки – полный порядок в «первичке». Именно ее проверяют в первую очередь. Отсутствие документов или ошибки в них – повод отказать в вычете и доначислить налог.
1C-WiseAdvice использует уникальную запатентованную технологию обработки первичных документов «Процессинг», благодаря которой у наших клиентов в первичных документах полный порядок. Мы ничего не теряем, не забываем и не упускаем из виду.
В системе можно проследить историю движения каждого документа и быстро подготовить ответ на запрос от налоговой инспекции.
Если какой-то документ отсутствует или оформлен неправильно – вы узнаете об этом сразу, а не в последний момент перед сдачей декларации или уже во время проверки.
Передайте бухгалтерию на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice, чтобы экономить на налогах и иметь полный порядок в учете – бухгалтерском и налоговом.
Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vkhodyashchiy-i-iskhodyashchiy-nds/
Как рассчитывать исходящий ндс
Для расчёта будет достаточно обычного калькулятора. 2) Как рассчитать НДС от суммы? Если ранее мы вели подсчет объема налога как дополнение к определенной цене, то сейчас разберем, как рассчитать НДС от суммы товара или услуги.
Такие расчёты могу потребоваться при предоплате за продукцию. Формула: Пример с 10%: Частному предпринимателю зачислили аванс от будущей сделки с налоговой ставкой в 10%. Величина суммы аванса – 20 000 рублей с учетом сбора в бюджет.
Для проведения вычислений определимся с расчетной ставкой – 10/110. Тогда величина составит приблизительно 1818 рублей (20 000*10/110). Пример с 18%: Строительная фирма получила предоплату за выполнение работ с налоговой ставкой в 18%. Величина оплаты – 40 000.
Чтобы правильно рассчитать, определяемся со ставкой – 18/118. Таким образом, объем выплаты будет составлять приблизительно 6102 рубля.
Стоит рассмотреть цепочку составления и реализации данного налога:
- Сначала производитель товаров закупает необходимое сырье и техническое оборудование у других организаций.
В стоимость приобретаемых товаров уже включен налог на добавочную стоимость.
- Далее производство использует все необходимые ресурсы для создания своего уникального продукта.
После данного этапа начинает формироваться себестоимость изделий.
Входящий и исходящий ндс
Важно
Но как же быть с третьей частью, которая относится и к тем, и к другим операциям? Если компания ведет раздельный учет НДС, она сможет заявлять к вычету часть такого налога.
К вычету можно будет принять аналогичную долю входного налога по товарам и услугам, которые приобретены для облагаемых и необлагаемых НДС операций.
Внимание
Итак, входной НДС — ключевое понятие для применения вычетов по этому налогу.
А они, в свою очередь, являются легальным механизмом для законного уменьшения налогового бремени.
Однако лишь в том случае, когда выполняются все условия, установленные законодательством.
Сумма по НДС к вычету ― это общий размер налога, рассчитанный на основании полученных за налоговый период документов.
В качестве вычета принимают и фактически уплаченные в бюджет суммы налога при приобретении импортных товаров.
Для этого требуется наличие подтвержденных налоговой инспекцией заявлений об уплате налога. Входящий и исходящий НДС: формула расчета НДС к уплате Формула расчета по НДС к уплате в бюджет проста.
Для этого из суммы налога исходящей вычитается размер налога входящего, в том числе и перечисленный по факту НДС по импортным операциям.
НДС (У) = НДС (И) ― НДС (В) гдеНДС (У) ― налог к уплате;НДС (И) ― налог исходящий, предъявленный покупателям;НДС (В) ― входящий НДС, полученный от поставщиков.
Пример расчета входящего и исходящего НДС Пример. Организация «Ромашка» закупила партию материалов в июне за границей на сумму 30 000 рублей.
Ндс входящий: расчет и учет
Из условий нашего примера видно, что «исходящий» НДС с выручки будет равен:
- У компании Альфа – 18 рублей (100 рублей * 18%)
- У компании Бета – 54 рубля (300 рублей * 18%)
- У магазина – 144 рубля (800 рублей * 18%)
2 этап — Входящий НДС На данном этапе исчисляют так называемый «входящий» НДС, т.е.
НДС, который уплачивается поставщикам товаров. В бухгалтерском учете этот сумма отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Из условий нашего примера видно, что «входящий» НДС с покупок будет равен:
- У компании Альфа – 0 рублей (ничего не покупалось)
- У компании Бета – 18 рублей (100 рублей * 18%)
- У магазина – 54 рубля (300 рублей * 18%)
Суммы «входящего» НДС всегда выделяются в счета и платежных поручениях.
Что такое ндс. сущность налога на добавленную стоимость
Если не вычитать входной НДС из суммы бюджетных обязательств, получится двойное налогообложение.
Величина налога, подлежащего к вычету, рассчитывается как сумма НДС, выделенная во всех входных счетах-фактурах.
Попробуйте наш калькулятор для подсчета НДС с прописью Когда можно вычесть входящий НДС? Компания имеет право вычесть входящий налог, если выполняются четыре важных требования законодательства:
- Продукция приобретается для участия в операциях, облагаемых косвенным налогом.
- Все купленные товары и услуги приняты к учету.
- У фирмы имеется вся необходимая подтверждающая документация (счета-фактуры, акты и т.д.).
- Со дня совершения операций прошло не менее трех лет.
Еще 50 000 рублей было получено от заказчиков в качестве аванса, налог с них составил 9 000 рублей.
Как найти величину бюджетного платежа по итогам третьего квартала? Воспользуемся несложным алгоритмом действий.
- Определим величину исходящего налога: 90 000 + 9 000 = 99 000 рублей.
- Определим размер исходящего НДС: 18 000 + 36 00 = 54 000 рублей.
- Рассчитаем окончательную сумму бюджетного перечисления: 99 000 – 54 000 = 45 000 рублей.
Эту сумму компания обязана заплатить до 25 октября 2016 года. При расчете налога важно подтвердить документально все суммы входного НДС. Если у компании отсутствуют счета-фактуры или их оформление не соответствует действующим правилам, принимать НДС к вычету нельзя. Обнаружив отсутствие «первички», налоговая инспекция может применить к организации различные санкции, включая пени и штрафы.
Ндс у ип на осно в 2018 году: примеры расчета ндс
Данные для подсчета НДС к вычету 1 НДС плательщика предъявляется плательщику при приобретении им товаров (работ ил услуг) 2 НДС покупателя начисляется плательщику-покупателю при перечислении им предоплаты продавцу 3 НДС таможни уплачивается таможне или инспекции федеральной налоговой службы (ИНФС) при ввозе товаров в Российскую Федерацию 4 НДС продавца высчитывается продавцом с предоплаты и принимается к вычету на дату отгрузки товаров (оказание услуг или выполнение работ) 5 НДС агента уплачивается в качестве налогового агента Чтобы провести расчет налога к вычету, просто просуммируйте эти 5 пунктов.
В случае, когда предприятие проводило работы для собственного потребления, полученный налог также суммируется с основным вычетом.
4)
Как рассчитать сумму НДС к уплате в итоге? Все проделанные шаги выше постепенно нас приблизили к итоговой сумме сбора в казну.
Перечень весьма большой, и лучше с ним ознакомиться в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Формула: Пример: Фирма реализовала продукции в денежном эквиваленте на 10 000 рублей.
Выплаты в казну составили 10%. Размер уплаты составит 1 000 рублей.
((10 000*10%)/100%). Формула применима ко всем видам товаров и услуг, где нужно рассчитать выплату 10% в госбюджет, исходя из законодательства Российской Федерации. Ставка 18%: все остальные случаи, когда товар подлежит сбору по дополнительной стоимости.
Исключения можете найти в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса. Формула: Пример: Брокерская контора предоставила услуги с объемом выплат заказчиком в 20 000 рублей. Выплата составила 18%. Объем выплаченных средств составит 3 600 рублей ((20 000*18%)/100%).
Мы разобрали, как рассчитать НДС к уплате по самым распространенным ставкам на территории страны.
Источник: http://zakon52.ru/kak-rasschityvat-ishodyashhij-nds-2/
Входящий и исходящий ндс: пример расчета, документы
Внимание А остальную его часть передает следующему звену — Магазину. Магазин приобретает товар по цене 1500 рублей за единицу, в том числе НДС 228 рублей. Пусть наценка магазина с учетом налога также составит 500 рублей.
В итоге Покупатель приобретает товар по цене 2000 рублей, в том числе НДС 305 рублей. Магазин применяет вычет и уменьшает свой налог к уплате. Его сумма составит 305 – 228 = 77 рублей.
Получается, что Магазин также платит налог только с собственной наценки.
А основная его сумма включается в розничную цену и перекладывается на плечи Покупателя. Как видим, налог передается по цепочке от одного звена к другому. И это не метафора — термин «цепочка НДС» вполне официальный и применяется налоговыми органами.
Входящий и исходящий ндс: пример расчета, документы Для расчёта будет достаточно обычного калькулятора. 2) Как рассчитать НДС от суммы? Если ранее мы вели подсчет объема налога как дополнение к определенной цене, то сейчас разберем, как рассчитать НДС от суммы товара или услуги.
Такие расчёты могу потребоваться при предоплате за продукцию. Формула: Пример с 10%: Частному предпринимателю зачислили аванс от будущей сделки с налоговой ставкой в 10%.
Пример с 18%: Строительная фирма получила предоплату за выполнение работ с налоговой ставкой в 18%. Величина оплаты – 40 000.
Чтобы правильно рассчитать, определяемся со ставкой – 18/118.
Бухгалтерские и юридические услуги
К их корректному составлению нужно отнестись очень серьезно, поскольку с 2015 года данные этих документов входят в состав декларации. При камеральной проверке информация, которую указал покупатель товара в своей декларации, будет сопоставлена со сведениями продавца.
Если при этом будут выявлены какие-либо несовпадения, то стороны сделки получат требования пояснить сложившуюся ситуацию. При неблагоприятном развитии событий вычеты с компании могут быть сняты, а значит, налог придется доплачивать.
Кроме того, ИФНС выставит штраф и насчитает пени за несвоевременную уплату налога. В каком периоде можно вычесть НДС Вычет предъявленного поставщиками НДС можно произвести в том периоде, когда исполнились все указанные выше условия.
Однако делать это сразу необязательно — закон позволяет произвести вычет налога в течение трех лет.
18 февраля 2016входящий и исходящий ндс
Но это возможно только при соблюдении ряда условий:
- товары, работы, услуги, имущественные права (далее в тексте – товары) приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- приобретенные товары приняты к учету;
- у покупателя есть счет-фактура от поставщика и первичные документы;
- не истекли 3 года с момента принятия товаров на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Источник: http://advocatus54.ru/kak-rasschityvat-ishodyashhij-nds/
Как рассчитать исходящий ндс
Входящий и исходящий ндс Важно Например, путь к потребителю выглядит так: Производитель — Оптовый поставщик — Магазин — Покупатель. Каждый из участников этой цепи, кроме конечного потребителя, продает товар следующему по определенной цене, в составе которой есть НДС. При этом два промежуточных звена имеют право вычесть входной налог.
https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM
Поясним на примере. Оптовик приобрел у Производителя товар стоимостью 1000 рублей за штуку, в том числе НДС 152 рубля.Это входной налог для Оптовика. Его наценка с учетом налога составила 500 рублей.
Таким образом, в Магазин товар поступит по цене 1500 рублей, в том числе и НДС 228 рублей. Это исходящий налог Оптовика.
Благодаря механизму вычета Оптовик может уменьшить налог к уплате в бюджет на сумму входящего НДС.
Расчет налога в этом случае будет таков: 228 – 152 = 76 рублей с каждой единицы товара.
Но как же быть с третьей частью, которая относится и к тем, и к другим операциям? Если компания ведет раздельный учет НДС, она сможет заявлять к вычету часть такого налога. Чтобы определить какую именно, необходимо вычислить долю выручки, полученную в периоде от облагаемой деятельности, в общем объеме выручки от реализации.
К вычету можно будет принять аналогичную долю входного налога по товарам и услугам, которые приобретены для облагаемых и необлагаемых НДС операций. Итак, входной НДС — ключевое понятие для применения вычетов по этому налогу. А они, в свою очередь, являются легальным механизмом для законного уменьшения налогового бремени.
Однако лишь в том случае, когда выполняются все условия, установленные законодательством.
Источник: http://2155317.ru/kak-rasschityvat-ishodyashhij-nds/
Что такое входной и исходящий НДС?
Один из разновидностей налогов в России – это налог на добавленную стоимость. Он составляет порядка 25% от общей суммы налогов, поступающих в бюджет государства. При этом существует два подвида НДС: входящий и исходящий.
Входной НДС – это налог, который платит покупатель, когда совершает покупку. Он отражается в счете-фактуре, чеке, счете и т. д. Покупателем выступают компании, организации или ИП, например, при закупке материалов и сырья у поставщика.
Входной и исходящий НДС
Наряду с понятием «входной» НДС можно встретить понятие «входящий». Входящий – означает то же самое, что и входной, но является более разговорным понятием. Тогда как «входной» – более официальным, которое употребляется в нормативно-правовых актах, законах и других официальных документах.
Исходящий, который по другому называют еще «выходной» НДС – это тот процент от стоимости товара, услуги или права, который организация (как продавец) выставляет к уплате покупателю. Впоследствии она обязана уплатить эту сумму в государственный бюджет.
Расчет суммы процента к уплате
Прежде чем перечислять средства в государственный бюджет, налогоплательщик может уменьшить его на сумму входного НДС. Это право регламентируется 173 ст. НК РФ и 171 ст. НК РФ. Процесс уменьшения суммы налога называется его вычетом.
Для подтверждения оплаты покупателем налога необходимо иметь счет-фактуру. Этот документ является доказательством того, что налог уже был оплачен в момент приобретения товара или услуги. Без правильно оформленной счет-фактуры ФНС имеет право отказать оформить вычет.
К вычету можно принять сумму, уплаченную при перевозке товаров через границу. Средства, потраченные на уплату налога, можно учесть как расходы на приобретение. В этом случае тоже нужна счет-фактура или же таможенная декларация.
Документы для вычета могут быть как бумажные, так и электронные. Но все проведенные операции покупок должны быть зарегистрированы во внутренних документах организации. Например, должны быть отметки в журнале расходов, книгах продаж и т. д.
Входной НДС
Процент, уплаченный организацией при покупке, должен быть отмечен в налоговой декларации. Это условие обязательное, и его несоблюдение может стать причиной для отказа в вычете. Входной НДС невозможно принять к вычету только в случаях, предусмотренных ст. 171 НК РФ.
- Первый вариант: если организация, совершающая покупку, сама не является налогоплательщиком НДС.
- Второй вариант: если товары, которые были куплены организацией, используются в операциях, не облагаемых НДС.
- Третий вариант: место использования приобретенных товаров находится за пределами Российской Федерации.
В перечисленных случаях уплаченный процент отражается в документах в статье расходов.
Итоговый процент
Сумма к вычету формируется путем сложения всех входных налогов, подтвержденных счетами-фактурами за один налоговый период.
Итоговый процент, который налогоплательщик обязан уплатить в государственный бюджет, вычисляется по формуле:
Процент к уплате = Исходящий – Входящий налог.
Пример
Общество с ограниченной ответственностью, занимающееся производством деталей для автомобилей приобрело оборудование импортного производства стоимостью 150 тыс. рублей. Во время ввоза оборудования на территорию Российской Федерации организация заплатила 18%, что составило 27 тыс. рублей и через некоторое время получила документальное подтверждение платежа.
В одном отчетном периоде с покупкой оборудования были приобретены ресурсы стоимостью 250 тыс. рублей. С этой суммы было уплачено 18% (45 тыс. рублей). Произведенной продукции было реализовано на 600 тыс. рублей (18% = 108 000). Также в организацию поступил аванс от заказчиков в размере 200 тыс. рублей (18% = 36 000).
Рассчитаем величину денежных средств к уплате в государственный бюджет за один налоговый период.
В первую очередь определяем сумму входящего налога. Она будет равна проценту, уплаченному с реализованной продукции и аванса: 108 000 + 36 000 = 144 тыс. рублей.
Затем рассчитываем размер исходящего процента. Он равен сумме процента, уплаченного за ввоз товара на территорию РФ и за приобретенные ресурсы: 27 000 + 45 000 = 72 тыс. рублей.
Тогда величина денежных средств, которые необходимо уплатить организации будет равна 144 000 – 72 000, то есть 72 тыс. рублей.
Заключение
В понятиях входного и выходного НДС необходимо разбираться всем организациям, так как любая деятельность требует затрат на ресурсы, оборудование или офисную мебель.
Если налогоплательщик не будет оформлять вычет входного НДС из общей суммы, подлежащей к уплате в государственный бюджет, то сложится ситуация, называемая двойным налогообложением. Такой дополнительный расход легко избежать, если правильно отражать все операции и вовремя подавать документы на вычет.
Источник: https://xn-----8kcmgtdwdonrkr4m.xn--p1ai/nalogi/nds/vhodnoj-i-ishodyashhij.html
Особенности в учете входящящего и исходящего НДС
Входящий и исходящий НДС—каждый работник финансового блока организации знаком с такими понятиями. Тем, кто еще не знаком, кратко объясним: входящий НДС возникает при покупке, а исходящий — при продаже. Более подробную информацию об особенностях учета указанных видов НДС вы можете узнать из нашей статьи.
Исходящий и входящий НДС — это…
Когда НДС можно отразить к вычету?
Раздельный учет входного налога — насколько он необходим?
Как учитывается входящий НДС при УСН?
Исходящий и входящий НДС — это…
Итак, как уже было отмечено выше, входящий НДС образуется при покупке. Он отражается в счете-фактуре поставщика отдельной строкой и формирует налоговые вычеты по НДС.
Главной особенностью входящего НДС является то, что его можно принимать к вычету на протяжении 3 лет, но это во многом зависит от обстоятельств сделки, а также положений, закрепленных в учетной политике организации, которые регулируют порядок принятия товаров к учету. Для учета входного налога предназначен счет 19:
Дт 19 Кт 60 (76) — отражен НДС при покупке товаров, работ, услуг;
Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету.
Следует отметить, что при осуществлении международных сделок, а именно импорте товаров, также образуется входящий НДС. Суммы налога в данном случае находят свое отражение в таможенной декларации, оформленной при ввозе товаров.
Исходящий НДС образуется при продаже и формирует показатели книги продаж, так как после формирования счета-фактуры все данные попадают именно туда. Кроме того, указанный НДС подлежит обязательному отражению в соответствующем разделе налоговой декларации. Исходящий НДС необходимо исчислить к уплате в бюджет сразу после совершения торговых операций:
Дт 90 «НДС» (91) Кт 68 — отражен НДС при реализации продукции (работ или услуг).
Когда НДС можно отразить к вычету?
Входящий НДС включается в состав налоговых вычетов только при соблюдении следующих законодательно установленных условий:
обязательное наличие правильно заполненного счета-фактуры;
принятие поставленного товара (работ, услуг) на учет и использование его в деятельности, облагаемой НДС.
Кроме того, для определенных случаев существует дополнительное условие — непосредственная оплата НДС по поставленным товарам (например, для налоговых агентов).
При соблюдении перечисленных требований счета-фактуры с входящей суммой НДС регистрируются в книге покупок и учитываются в 3-м разделе налоговой декларации по НДС.
Раздельный учет входного налога — насколько он необходим?
Положениями законодательства о налогах и сборах установлено, что в случае осуществления налогоплательщиком операций, облагаемых НДС, и операций, которые попадают под налоговые льготы, необходимо вести по ним раздельный учет.
Однако указанное правило распространяется только на тех налогоплательщиков, у которых объем расходов по необлагаемым операциям составляет более 5% от общей суммы расходов.
Кроме того, таким хозяйствующим субъектам обязательно нужно закрепить в своей учетной политике порядок ведения раздельного учета.
Следует отметить, что сумма входного налога при осуществлении не облагаемых НДС операций, не принимается к вычету, а учитываются в стоимости товаров, работ и услуг. В случае если какой-либо товар был использован при осуществлении обоих видов операций, входящий НДС разделяется пропорционально.
Указанные выше правила установлены положениями НК РФ, который также указывает на то, что в случае отсутствия раздельного учета принимать НДС к вычету организация не имеет права.
Как учитывается входящий НДС при УСН?
Для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим в виде УСН, при приобретении товаров с суммой НДС часто возникает вопрос: как быть с этой суммой налога? Ведь те, кто применяет упрощенку, не являются плательщиками НДС, и оснований для принятия входящего налога к вычету у них нет. Для таких случаев законодательство предусматривает возможность отнесения таких сумм НДС к расходам (п. 8 ст. 346.16 НК РФ).
Следует отметить, что в деятельности упрощенцев при импорте товаров либо их приобретении в рамках простого товарищества возникает необходимость в уплате НДС.
***
Итак, отметим основные моменты, которые необходимо знать при учете входящего и исходящего НДС, а именно:
исходящий НДС отражается в книге продаж и декларации по НДС сразу после реализации товаров;
для принятия к вычету входящего НДС нужно соблюдать определенные Налоговым кодексом правила;
при одновременном осуществлении облагаемых НДС и необлагаемых операций необходимо вести раздельный учет;
упрощенцы наделены возможностью признавать входящий НДС в качестве расходов.
Источник: https://okbuh.ru/nds/osobennosti-v-uchete-vhodyashhyashhego-i-ishodyashhego-nds
