Как проводить инвентаризацию сч 09 и 77

Как провести инвентаризацию материалов в программе 1с?

Как проводить инвентаризацию сч 09 и 77

Проведение инвентаризации – это сравнение фактического наличия материальных ценностей на складах с данными, отраженными в документах. Случаи, когда инвентаризация является обязательной, предусмотрены нормами бухгалтерского учета. Сроки, в которые должна пройти сверка, а также порядок ее выполнения определяется руководителем организации.

Все предприятия, фиксирующие информацию о своей деятельности с помощью отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, должны проводить инвентаризацию товаров не реже 1 раза в год.

Оформление инвентаризации

Программный продукт 1С «Бухгалтерия Предприятия» редакции 3.0 открывает возможность пользователю составить 4 документа, необходимых для проведения процедуры инвентаризации:

  • Инвентаризационная опись – форма ИНВ-3;
  • Инвентаризация товаров на складе – опись произвольной формы;
  • Приказ о проведении инвентаризации – форма ИНВ-22;
  • Сличительная ведомость – форма ИНВ-9.

Для того чтобы сделать инвентаризацию в 1С, необходимо перейти в раздел меню «Склад». В открывшемся списке выбрать пункт «Инвентаризация товаров».

В этом журнале имеется возможность создания нового документа путем нажатия кнопки «Создать».

В открывшемся поле, надо указать основные параметры:

  • Номер;
  • Время и дату;
  • Реквизит «ответственное лицо».

Причем время, дату и номер программа заполнит автоматически, изменить эти параметры можно в случае расхождения программных данных с учетными, например, бухгалтерский учет ведется в отдельных программах по каждому подразделению, а номера вводятся в общем порядке для всей организации. ФИО ответственного необходимо выбрать из открытого программой справочника сотрудников.

Заполнить информацию из бухгалтерского учета об остатках на складе по всем номенклатурным позициям можно автоматически через кнопку «Заполнить».

Она имеет подменю с параметром заполнения документа по умолчанию и корректировки уже созданного.

Программа заполняет документ по всем материальным запасам, если их количество велико, то можно создать несколько инвентаризаций по разным группам товаров, через кнопку «Подбор».

Важно: информация переносится по состоянию на дату, которой составлен документ, а не на текущий момент.

После переноса в инвентаризационную ведомость всех остатков товара на складе по учету, идет сравнение с фактическим остатком. Документ – это таблица, где можно корректировать фактическое количество, а программа сама посчитает разницу и выведет отдельной колонкой отклонение.

Для того чтобы в приказе по форме ИНВ-22 были указаны все необходимые сведения, придется заполнить поля на закладке «Проведение инвентаризации». Здесь указываются:

  • Период проведения;
  • Документ-основание;
  • Номер и дату документа-основания;
  • Причина проведения инвентаризации.

На закладке «Инвентаризационная комиссия» указывается ее состав. Есть возможность подбора членов из справочника сотрудников предприятия. Любого из них можно отметить галочкой, которой определяется председатель.

Кнопка «Печать» открывает список документов, которые можно распечатать.

Кнопка «Провести и закрыть» не создает никаких бухгалтерских записей, поэтому их надо создать с помощью кнопки «Создать на основании».

Важно: В случае необходимости следует заполнять дополнительные документы по результатам сделанных инвентаризаций в 1С, например, ведомость по форме ИНВ-26.

Оприходование товарно-материальных ценностей

Если среди товаров, которые необходимо было инвентаризировать, обнаружены излишки, то согласно нормам бухгалтерского учета их приходуют. В программе 1С Предприятие для этих целей имеется документ, который вводится на основании инвентаризации товаров с положительным отклонением, имеющихся фактических остатков от учетных данных.

Создать документ можно, нажав кнопку «Ввести на основании» и выбрать из списка «Оприходование товаров».

Начать заполнение документа нужно с ввода номера, даты и подбора статьи доходов. По общей практике излишки относятся к прочим доходам.

Созданный документ заполняется двумя способами:

  • В ручном режиме через кнопку «Добавить»;
  • Автоматически через нажатие кнопок «Заполнить», «Заполнить по инвентаризации».

Автоматический перенос заполняет все колонки таблицы. При ручной корректировке сделать работу поможет установка типа цены (цена покупки, цена продажи, средняя учетная цена и т. д.).

Печатная форма документа выводится при нажатии кнопки «Накладная на оприходование товаров». Табличную часть накладной можно изменить в справочнике форм документов с помощью администратора.

Для проверки корректности хозяйственной операции используется кнопка «Дт/Кт», с помощью которой выводится новая закладка с проводками по этой операции.

Важно: Налогом облагаются все выявленные излишки по товарно-материальным ценностям, поэтому не забудьте учитывать положительный результат проведения инвентаризации в составе доходов при заполнении отчета по налогу на прибыль.

Списание материалов

Если при проведении инвентаризации выявлена недостача, то отрицательную разницу придется списать. Налоговый учет не всегда позволяет включить выявленное отклонение в расходы.

На затраты можно списать материальный недостаток только в пределах норм естественной убыли.

В остальных случаях необходимо найти виновное лицо и списать потери ТМЦ на его счет либо отнести недостачу на финансовый результат.

Для отражения факта недостачи создается документ списания, который заполняется из документа инвентаризация материалов в 1С аналогично оприходованию. Необходимо: нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать из списка пункт «Списание товаров».

Документ списания заполняется автоматически из позиций, по которым было отрицательное отклонение количества фактических товаров через автоматическое заполнение. Вручную заполнить документ можно через кнопку «Добавить», при заполнении одной номенклатурной позиции или кнопкой «Подбор», если заполнение имеет большой масштаб.

Корректировать введенные данные можно кнопкой «Изменить», которой выводится окно с позициями, открытыми для исправления документа вручную. Перенос измененных данных производится кнопкой «Перенести в документ».

Кнопкой «Печать» на печать выводятся две формы из списка:

  • Унифицированная форма акта на списание ТОРГ-16;
  • Произвольная форма-реестр накладной на списание.

При проведении документа программа формирует проводки, которыми списываются все недостающие товары. Сформированные записи можно посмотреть через кнопку «Дт/Кт».

Документом недостача переносится в дебет 94 счета. По окончании процесса инвентаризации надо создать приказ о причинах недостачи, и на основании этого приказа списать отрицательное отклонение на:

  • 20 счет в случае отрицательного результата в размерах, установленных нормами;
  • 73 счет, если есть виновные лица;
  • 91 счет при наличии причин, на которые предприятие повлиять не может;
  • 99 в остальных случаях.

Важно: На расходы не следует относить недостачи по товарам с количеством в штуках либо по товарам, отраженным на счетах учета в фасованном виде.

Как правильно сделать инвентаризацию в 1С?

  • Перед проведением инвентаризации в 1С необходимо проверить в журналах корректность ввода всех первичных документов по движению ТМЦ. К ним относятся все виды накладных: на поступление, на списание, на возврат.
  • Сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета, чтоб определить сумму остатков товаров на складе, в общем, по предприятию. Результат инвентаризации, заполненной автоматически, по данным учета, должен совпадать с полученной суммой. Если есть отклонение, то какие-то номенклатурные позиции в документ инвентаризации не вошли и следует все проверить, чтобы найти товары, которых нет в инвентаризационной ведомости.
  • Инвентаризацию в 1С лучше проводить отдельно по каждому складу и по каждому материально ответственному лицу, так как в этом случае при наличии отклонений выявить их причину будет проще.
  • Зачет излишков при пересортице товаров возможен в редких случаях. Корректировка проводится при условии выявления недостачи и излишка за один и тот же период, по одному и тому же ответственному лицу и по аналогичным товарам в равном количестве.

Источник: http://blog.it-terminal.ru/1c-bp/inventarizaciya-1s.html

Как правильно провести инвентаризацию: практические рекомендации

Как проводить инвентаризацию сч 09 и 77

Учет и отчетность могут быть правильными на бумаге, но их достоверность можно выявить только путем инвентаризации. Эта статья поможет вспомнить существенные моменты и предотвратить или исправить возможные ошибки.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Инвентаризация — это обязательная ежегодная процедура для всех без исключения предприятий. цель – проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому положению. Но не  все организации понимают важность проведения инвентаризации, превращая ее в формальность.

Однако, только в ходе данной процедуры можно выявить излишки или недостачи имущества, установить фактическое состояние объектов, упорядочить имущественные отношения, оценить действительность отраженной в учете задолженности, выявить возможность снижения затрат, откорректировать учет,  и, что самое главное, минимизировать налоговые риски.

Случаи, когда проведение инвентаризации обязательно: 

  • при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц;
  • при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации;
  •  других случаях, предусмотренных законодательством.

Если инвентаризация проводилась не ранее 1 октября отчетного года, то перед составлением годового баланса повторять эту процедуру нет необходимости.

Основные средства проверять необходимо раз в три года (п. 27 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.) 

Кроме того, руководитель организации имеет право самостоятельно назначить проведение инвентаризации. Для этого ему необходимо определить количество данных мероприятий в отчетном году, их даты, перечень проверяемого имущества и финансовых обязательств при каждой из них (пп. 2.1 п. 2 Методических указаний по инвентаризации).

Что необходимо проверить при инвентаризации?

Инвентаризации подлежит все имущество и все виды финансовых обязательств, независимо от его местонахождения, то есть не только по головному предприятию, но и по его подразделениям.

В обязательном порядке необходимо проверить:

  • нематериальные активы;
  • основные средства;
  • финансовые вложения;
  • товарно-материальные ценности;
  • незавершенное производство и расходы будущих периодов;
  • денежные средства, денежные документы и бланки документов строгой отчетности;
  • расчеты с поставщиками, покупателями, налоговой инспекцией и фондами, расчеты с прочими дебиторами (кредиторами);
  • резервы предстоящих расходов и платежей, оценочные резервы;
  • активы и обязательства  компании.

Обратите внимание, проверить нужно не только имущество, которое принадлежит фирме. Инвентаризации также подлежат ценности, учтенные на забалансовых счетах, прав собственности на которые у фирмы нет (например, арендованные основные средства; товары, полученные на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку, и т д.).

Порядок проведения инвентаризации

Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации необходимо прописать в учетной политике (п. 3 ст. 6 Федерального Закона № 402-ФЗ).

Комментирует Юлия Бусыгина, руководитель направления обучения по бухгалтерскому учету, Контур.Школа: «Не обязательные случаи проведения инвентаризации фиксируют в учетной политике. Укажите случаи, сроки, состав инвентаризационной комиссии. Случаи, когда инвентаризация обязательна по закону, в учетной политике фиксировать не нужно».

Основные этапы проведения инвентаризации:

1. Подготовительный этап:

  • подготовка приказа о проведении инвентаризации;
  • формирование инвентаризационной комиссии;
  • определение сроков проведения и видов инвентаризуемого имущества;
  • получение расписок от материально ответственных лиц и т д.
  • распечатка инвентаризационных описей товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3) отдельно на каждое материально ответственное лицо.

Основным документом, который определяет порядок проведения инвентаризации являются Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49. В них же содержатся  формы по учету результатов инвентаризации, которые утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (в ред. от 27.03.2000).

2. Взвешивание, обмеривание, подсчет, выявление и проверка фактического наличия имущества и обязательств, а также составление инвентаризационных описей.

3. Сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета: выявляются расхождения, составляются сличительные ведомости и определяются причины расхождений.

4. Оформление результатов инвентаризации. На этом этапе данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации, лица, виновные в неправильном учете имущества, привлекаются к административной ответственности.

Исправляя ошибки по результатам инвентаризации, нужно соблюдать два правила:

  • Во-первых, инвентаризация должна быть закончена до подписания отчетности и сдачи ее в налоговую инспекцию.
  • Во-вторых, записи по исправлению ошибок датируются датой окончания инвентаризации либо 31 декабря отчетного года.

Изменения в утвержденную и сданную бухгалтерскую отчетность вносить нельзя. В такой ситуации все ошибки исправляют в текущем году.

Выявлены излишки имущества

Зачастую, при инвентаризации выявляются «лишние» материально-производственные запасы и, как ни странно, даже основные средства. Причинами могут быть ошибки, совершённые в процессе ранее проводимых контрольных и учётных мероприятий.

В бухгалтерском учете излишки имущества приходуются по рыночной стоимости (без НДС и акцизов),  что оказывает влияние на величину налогообложения. Зачисляются они на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма отражается в составе прочих доходов (п. 29 Методических указаний по инвентаризации).

Выявленные излишки подлежат отражению на следующих счетах бухгалтерского учета: по дебету соответствующего счета учета материальных ценностей (01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция») и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы».

Пример 1.

В ходе инвентаризации были выявлены излишки товара по рыночной стоимости 15 000 руб.

Бухгалтер делает следующую проводку:

Дебет 41 Кредит 91-1 – 15 000 — стоимость излишков товара включена в состав внереализационных доходов

Пример 2.

Организация, в ходе проведения ежегодной инвентаризации, выявила излишки строительных материалов. Рыночная стоимость данных материалов — 20 000 рублей. На основании решения инвентаризационной комиссии бухгалтер сделал следующую проводку:

Дебет 10 Кредит 91-1 – 20 000 — приняты к учету излишки строительных материалов

Кроме этого, необходимо установить причины возникновения излишков и виновных лиц (п. 5.1 Методических указаний по инвентаризации).

Если материалы или товары, выявленные в ходе инвентаризации — неликвидны, а, проще говоря, испорчены, или есть другие причины, не позволяющие их реализовать, например запчасти к оборудованию, которое уже не производится, товары, вышедшие из моды и т.п., то их следует также списать, отразив в учете бухгалтерской записью: Дебет 91 Кредит 10.

В налоговом же учете доход в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признается внереализационным доходом (п. 20 ст. 250 НК РФ). Излишки приходуются также по рыночной стоимости (без НДС и акцизов) (п. 5 и 6 ст. 274 НК РФ).

Ответственность за непроведение инвентаризации

Законодательно не предусмотрена ответственность за непроведение инвентаризации. Однако, инспекция может оштрафовать вас за недостоверность данных учета и отчетности (ст. 120 НК РФ; ст. 15.11 КоАП РФ). Правда, для этого ей придется самой найти расхождения учетных данных с реальными. Хоть это и не просто сделать за предыдущие периоды, но ничего невозможного нет.

Советуем посмотреть запись вебинара «Как провести и оформить инвентаризацию в бухгалтерском и налоговом учете». Лектор на практических примерах покажет, как сделать корректировки в бухгалтерском учете, если при инвентаризации выявлены излишки или недостача. А также разберет наиболее спорные и вызывающие трудности вопросы, возникающие при проведении инвентаризации.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/374

Как в конце года закрыть все счета в бух. Учете: 09, 84, 99, 91, 20

Как проводить инвентаризацию сч 09 и 77

Бухгалтеру необходимо понимать, с какими показателями компания закончила год, в нашей статье мы расскажем, как в конце года правильно закрыть все счета в бух. учете. Больше всего вопросов возникает, когда нужно закрыть 09, 20, 84, 91 и 99 счет. Про них мы рассказали отдельно.

Какие операции провести бухгалтеру в конце года

Для того чтобы в конце года зафиксировать финансовый результат и определить, прибыль или убыток получила компания, перед бухгалтером встает ряд вопросов. Один из них — как в конце года правильно закрыть все счета в бух. учете?

А еще важно понимать, какие именно счета нужно закрыть. Учетная процедура, в результате которой закрываются (обнуляются) некоторые бухгалтерские счета, называется реформацией баланса.

Такую процедуру надо проводить ежегодно 31 декабря, то есть в самом конце года. После этого бухгалтер может приступать к составлению годовой бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах).

Какие счета надо закрыть (обнулить) в конце года

Технически реформация баланса представляет собой закрытие сальдо по субсчетам некоторых основных счетов баланса. Встречаются вопросы: как в конце года закрыть 09 счет, как в конце года закрыть 20 счет или как в конце года закрыть 84 счет?

Отвечаем, закрывать сальдо нужно по следующим счетам:

  • счету 90 «Продажи»,
  • счету 91 «Прочие доходы и расходы»
  • и счету 99 «Прибыли и убытки».

Но перед тем как приступить к реформации баланса, следует к ней подготовиться. Проверьте остатки по всем счетам, обращайте внимание на ошибки, все найденные ошибки надо исправить, датой исправления поставьте 31 декабря. Учтите, что исправление ошибок в бухучете может отразиться и на налоговом учете.

Так что при необходимости, доплатите налоги и представьте необходимые уточненные расчеты. А чтобы убедиться, что сальдо по всем счетам сформировано без ошибок, надо провести инвентаризацию.

Как заполнить годовую отчетность без ошибок? Наша редакция выпустила большую энциклопедию «Годовой отчет`2016».

В ней есть все, что нужно для успешной сдачи отчетности по любому налогу: формы, примеры на цифрах, подробный порядок и удобные образцы. Она доступна только подписчикам журнала.

Оформите подписку и готовьте отчетность быстро и без ошибок. Поторопитесь, пока действует акция>>>

Как исправить ошибки в бухгалтерском учете

Все существенные и несущественные ошибки в бухгалтерском учете исправляются по следующим правилам:

  • ошибки, которые выявлены до 31 декабря отчетного года, исправляются записями на дату обнаружения ошибки (п. 5 ПБУ 22/2010);
  • ошибки, которые вы обнаружите после 31 декабря отчетного года, можно исправить записями на дату 31 декабря (п. 6 ПБУ 22/2010).

Для исправления ошибки составьте бухгалтерскую справку, где укажите, когда ошибка допущена, в чем она заключается, когда вы ее исправили и какими проводками. Сторнируйте неправильную операцию, и сделайте правильную запись.

Как провести инвентаризацию в конце года

Инвентаризация поможет вам определить, все ли сальдо по счетам сформированы правильно. После чего вы сможете закрыть итоговые счета 90, 91 и 99, чтобы получить конечный результат.

Для этого нужно подготовить приказ о проведении инвентаризации, в нем укажите состав комиссии, которая будет проводить инвентаризацию, ее причину и сроки (п. п. 2.2, 2.3, 2.8 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49).

В процессе инвентаризации комиссия определяет наименование и количество имущества, находящегося в компании. Это производится путем натурального подсчета, при этом комиссия обращает внимание и на текущее состояние имущества.

В состав инвентаризируемого имущества входят основные средства компании, материально-производственные запасы, деньги, ценные бумаги, а также арендованное имущество (п. 2.7 Методических указаний по инвентаризации).

Также комиссия определяет нематериальные активы компании, состав дебиторской и кредиторской задолженности (для этого проводится сверка с контрагентами компании). Все полученные в ходе инвентаризации данные комиссия заносит в соответствующие сличительные ведомости и акты, а затем сверяет их с данными бухучета компании.

По результатам сверки составляется итоговая ведомость, в ней фиксируются все излишки и недостачи, обнаруженные по итогам инвентаризации (п. 5.6 Методических указаний по инвентаризации).

Как в конце года закрыть счет 90 «Продажи»

Все субсчета счета 90 закрываются в корреспонденции с субсчетом 90-9 «Прибыль/Убыток от продаж» (см. Инструкцию по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

В любой компании для осуществления предпринимательской деятельности открыты:

  • субсчет 90-1 — «Выручка»;
  • субсчет 90-2 — «Себестоимость»;
  • субсчет 90-3 — «Налог на добавленную стоимость» (для компаний, являющихся плательщиками НДС). А вот как надо закрыть счет 90, посмотрите проводки в таблице:
Д 90-1 — К 90-9Закрывается субсчет «Выручка»
Д 90-9 — К 90-2Закрывается субсчет «Себестоимость»
Д 90-9 — К 90-3Закрывается субсчет «НДС»

Как в конце года закрывается счет 91

В отличие от счета 90. На счете 91 компания собирает все свои прочие доходы и расходы, которые не относятся напрямую к ее основной деятельности. Поэтому в конце года счет 91закрывается так же, как и счет 90.

Как правило, к счету 91 компания открывает субсчета: 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Эти субсчета надо закрыть следующими проводками:

Д 91-1 — К 91-9Закрываем субсчет «Прочие доходы»
Д 91-9 — К 91-2Закрываем субсчет «Прочие расходы»

Как в конце года закрыть 99 счет

Ну и главный вопрос — это как в конце года при реформации баланса посчитать прибыль? Для этого обратимся к счету 99, на котором формируется конечный финансовый результат деятельности компании за год.

Под конечным результатом как раз и понимаются чистая прибыль или чистый убыток. Этот показатель складывается из финансового результата по обычным видам деятельности, а также прочих доходов и расходов (корреспондируется со счетами 90 и 91).

Д 99-1 (99-9) — К 99-9 (99-1)Закрываем субсчет «Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения»
Д 99-2 (99-9) — К 99-9 (99-2)Закрываем субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»
Д 99-9 — К 99-3Закрываем субсчет «Постоянное налоговое обязательство»

В конце года необходимо закрыть счет 99 «Прибыль и убытки», чтобы бухгалтер смог составить годовую бухгалтерскую отчетность. Обращаем внимание, что последней записью в бухучете будет списание суммы чистой прибыли (убытка) со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Д 99-9 — К 84Отражаем чистую прибыль
Д 84 — К 99-9Отражаем убыток

Источник: https://www.RNK.ru/article/215140-qqkp-16-m11-24-11-2016-kak-v-kontse-goda-pravilno-zakryt-vse-scheta-v-buh-uchete

Счет 09 в бухгалтерском учете: примеры и проводки

Как проводить инвентаризацию сч 09 и 77

Счет 09 бухгалтерского учета — это активный счет «Отложенные налоговые активы», служит для отражения отложенных налоговых активов (ОНА). С помощью практических примеров и проводок рассмотрим как используется 09 счет в бухгалтерском учете, также изучим особенности отражения операций по учету отложенных налоговых активов.

Изменение отложенных налоговых активов

Изменение величины ОНА, признанных в бухучете определяют следующим образом: Вычитаемая временная разница * Ставка налога на прибыль, где

ОНА признаются в том отчетном периоде, в котором признанные расходы (доходы) в бухучете и налоговом учете не совпадают.

Причина не совпадения может возникнуть из-за применения разных способов, например:

  • В случае применения разных методов начисления амортизации ОС;
  • Признанный убыток при продаже ОС. В бухучете убыток отражают единовременно, а в налоговом учете отражают убыток в течение определенного времени;
  • Различные способы признания коммерческих расходов в бухучете и в налоговом учете;
  • Если при учете расходов в бухучете применяется метод начисления, а в налоговом учете используется кассовый метод.

Типовые проводки по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

Дт Кт проводки
0968Отражает ОНА, который повышает величину условного расхода (дохода) отчетного периода
6809Уменьшение (погашение) ОНА в счет расхода (дохода) отчетного периода
9909Списание начисленного налогового актива при выбытии объекта актива

Примеры операций по 09 счету

Рассмотрим более подробно примеры операций по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример 1. Увеличение отложенных налоговых активов

Допустим, «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года получила материалы от поставщика на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС – 90 000 руб. и в дальнейшем передала их в производство. В 1 квартале 2016 года за материалы перечислила поставщику 295 000 руб., в т.ч. НДС — 45 000 руб.

«ВЕСНА» согласно учетной политике, признает доходы и расходы для целей налогообложения по кассовому методу.  Ставка налога — 20%. Соответственно:

  • В бухучете признанный расход будет равен – 500 000 руб. (590 000 — 90 000);
  • В налоговом учете признанный расход — 250 000 руб. (295 000 — 45 000);
  • Вычитаемая разница — 250 000 руб. (500 000 — 250 000).

«ВЕСНА» во 2 квартале 2016 года, полностью погасила задолженность перед поставщиком. Проводки по начислению и списанию отложенного налогового актива сформированы согласно таблице:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
1060500 000Отражены оприходованные на склад материалыТоварная накладная (ТОРГ-12)
196090 000Учтен НДС по оприходованным на склад материаламСчет фактура полученный
6051295 000Отражена перечисленная часть денег поставщику за материалыБанковская выписка
0968.04.250 000По итогам 1 квартала бухгалтер сделал проводку: на 50 000 руб. увеличена сумма ОНА (250 000 * 20 %)
6051295 000Отражена погашенная задолженность перед поставщиком за материалыБанковская выписка
68.04.20950 000Погашен ОНА
990950 000Списана сумма ОНА

Пример 2. Отложенные налоговые активы при убытке

Допустим, в январе 2017 года «ВЕСНА» продала основное средство. Убыток от продажи ОС равен 180 000 руб. На момент реализации оставшийся срок эксплуатации ОС составил 6 мес.

В бухучете убыток относится на финансовые результаты в январе месяце 2017 года, в налоговом учете убыток равномерно списывается на расходы в течение оставшегося срока эксплуатации ОС (пункт 3 статьи 268 НК РФ). Соответственно, при продаже ОС образовалась вычитаемая разница в сумме 180 000 руб. и сформирован ОНА.

Начиная с февраля 2017 года в налоговом учете «ВЕСНА» следует каждый месяц включать в расходы 6 000 руб.(36 000/6мес).

Проводки по погашению отложенного налогового актива:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводки
0968.04.236 000Отражена сумма ОНА (180 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в феврале (6 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в марте (6 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в апреле (6 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в мае (6 000 * 20%)
68.04.2091 200Частичное погашение ОНА в июне (6 000 * 20%)
090930 000Разница между оборотами (36 000–6 000)

Важно отметить, что разницу между оборотами отражается в строчке 141 ф.2 «Отчет о прибылях и убытках» по итогам года.

В случае, когда кредитовый оборот по счету 09 превышает дебетовый, то показатель стр. 141 будет отрицательным, и вписывается в ф.2 в круглых скобках. При расчете чистой прибыли, бухгалтер учитывает эту сумму со знаком минус.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-09-v-buhgalterskom-uchete-primeryi-i-provodki.html

Как проводить инвентаризацию сч 09 и 77

Как проводить инвентаризацию сч 09 и 77

НАЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТА Отчет предназначен для сверки сумм временных разниц, отраженных в налоговом учете, с суммами отложенных налоговых активов/обязательств, отраженных в бухгалтерском учете по соответствующему виду ОНА/ОНО.

В случае обнаружения расхождений производится корректировка ОНА/ОНО. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ Организация ведет учет расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». 1.

Признание постоянных налоговых обязательств (активов) Под постоянным налоговым обязательством (активом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянное налоговое обязательство (актив) признается Организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Инвентаризация счета 77: как оформить

Внимание От прошлого бухгалтера в оборотно-сальдовой ведомости осталось сальдо по счетам 09 и 77.
Уже несколько лет предприятие считается малым и не применяет ПБУ 18/02.
Исправление ошибки прошлого периода. 2. Списание счетов в связи с изменением учетной политики.

Первый способ. Исправление ошибки прошлого периода после сдачи отчетности в налоговые органы. Этот способ предусмотрен пунктом 9 ПБУ 22/2010. В месяце, в котором обнаружена ошибка, необходимо сделать исправительные проводки в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходи и расходы».
Важно Так счет 09 «Отложенные налоговые активы» закрывается записью: ДЕБЕТ 91.02 КРЕДИТ 09 – на сумму остатка по счету 09.
Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» закрывается так: ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 91.01 – на сумму остатка по счету 77.

После получения из ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт») копии приказа о проведении инвентаризации, содержащего список работников ООО «Транснефть Финанс», участвующих в проведении инвентаризации, генеральный директор ООО «Транснефть Финанс» издает приказ о направлении работников ООО «Транснефть Финанс» на проведение инвентаризации. В приказе указываются Ф.И.О. работников, сроки проведения инвентаризации и ссылка на положение договора возмездного оказания услуг по ведению учета и составлению отчетности, предусматривающего участие работников ООО «Транснефть Финанс» в проведении инвентаризации.

Если для участия в инвентаризации ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт») необходимо направление работников в командировку, генеральный директор ООО «Транснефть Финанс» издаёт соответствующий приказ.

Инвентаризация отложенных налоговых обязательств и их списание (денисова м.о.)

Почему возникают отложенные налоговые активы Иногда показатели, отражаемые по одной и той же операции, в налоговом и бухучете отличаются, в частности это можно наблюдать в порядке отражения расходов и доходов по отдельным объектам, в целях ведения бухучета и подсчета налога с прибыли.

Налог, посчитанный по данным бухучета, называется условным, по налоговым данным – текущим.

Именно последний нужно перечислить по результатам каждого периода.

При подсчете данных показателей в конце периода возникает разница, влекущая за собой формирование отложенного актива и необходимость его будущего сокращении в предстоящих периодах.

Отложенные налоговые активы появляется, если расходы по конкретным операциям показываются в бухучете в текущем периоде (по факту их установления), а в налоговом – в будущих периодах.

Автоматизация процесса инвентаризации отложенных активов и обязательств

Значит ли это, что ИП на ОСН должен начислять НДФЛ и при получении денег от контрагента на свой предпринимательский счет, и при перечислении сумм с «рабочего» счета на свой личный? < …

Бесплатная стажировка незаконна Если коммерческая организация взяла сотрудника на стажировку, со стажером необходимо оформить ученический договор и выплачивать ему стипендию.

< … → Бухгалтерские консультации → Инвентаризация Обновление: 12 декабря 2016 г. Ст. 11 Федерального закона «О бухгалтерском учете» N 402-ФЗ предписывает проведение инвентаризации активов и обязательств.

Счет 77 по учету отложенных налоговых обязательств не является исключением.
При инвентаризации счета 77 часто возникает вопрос, как оформить ее результаты.

Специальной формы и отдельных особых правил для этого законодательством не установлено.

Счет 09 в бухгалтерском учете: отложенные налоговые активы. пример и проводки

Иными словами, в условиях, когда становится ясно, что возникшая ранее временная разница уже не сможет повлиять в будущем на величину налога на прибыль, изменение величины ОНО корректирует показатель условного дохода по налогу на прибыль.

Данный факт раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (п. 25 ПБУ 18/02).По нашему мнению, аналогичным образом следует оценивать и факт списания ОНО в состав прочих доходов (на финансовые результаты) по итогам его инвентаризации.

Если показатель дебета превышает показатель кредита, то результат от продажи ОС будет отрицательный – компания понесет убыток.

Данный вид расхода в бухучете можно учесть сразу, а в налоговом — нужно постепенно списывать равными частями ежемесячно на протяжении временного периода, определяемого по формуле: Срок (в мес.) = Срок полезного использования (в мес.) – Фактически период использования ОС (в мес.) Последний показатель считается, начиная с 1-ого месяца после принятия к учету ОС и заканчивая месяцем продажи.

Пример: Компания приобрела ОС, период использования которого установлен в 60 мес. Месяц начала эксплуатации – январь 2013г. В мае 2016г. ОС продается. Фактический период использования = 40 мес. (с февр.2013 по май2016). Сделка по продаже ОС была убыточной, величина убытка = 50 000 руб. Срок, в течение которого будет признаваться данный расход в налоговом учете = 60 – 40 = 20 мес.

Оао «ак «Транснефтепродукт» иего дочерних обществ на территории Российской ФедерацииОао «ак «Транснефтепродукт» и его дочерних обществ на территории Российской Федерации Акционерное общество «Акционерная компания трубопроводного транспорта…

Акционерное общество «Акционерная компания трубопроводного транспорта… «

Покупатель», с одной стороны, и ОАО «тд «Транснефтепродукт» именуемое…«Покупатель», с одной стороны, и ОАО «тд «Транснефтепродукт» именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице Генерального директора Белогура…

Акционерное общество «Транснефть – Верхняя Волга»Го транспорта нефтепродуктов «Транснефтепродукт» (ао «ак «Транснефтепродукт»), в лице Генерального директора Горбаня Николая Николаевича,…

При инвентаризации отложенных налоговых обязательств (ОНО, сч. 77) установлено следующее: № п/п Вид дохода/расхода, разницы, по которым формируют ОНО Сумма ОНОпо данным бухгалтерского учета, руб.

Сумма ОНОпо расчетным данным, руб. Расхождение между остатком ОНО по данным бухгалтерского учета и расчетными данными, руб.

Причина выявленного расхождения Подлежит досписанию /доначислению 1 Амортизация с использованием амортизационной премии 25444,00 26444,00 1000,00 Неверный арифметический расчет налогооблагаемой временной разницы доначислить Следует иметь в виду, что если по итогам инвентаризации не выявлены причины возникновения отложенных налоговых обязательств по сч.

  • Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов и обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.

Источник: http://jurzpp.ru/kak-provodit-inventarizatsiyu-sch-09-i-77/

Вопрос права
Добавить комментарий