Безвозмездная передача имцущества

Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Безвозмездная передача имцущества

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами — частая хозяйственная операция. Каждый случай должен рассматриваться отдельно, потому что нюансов очень много. В этой статье мы сделаем акцент на взаимоотношениях головной и дочерней компаний — тот случай, когда учредителем одной коммерческой организации стала другая.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Такое требование логично. Ведь по ст. 50 ГК РФ цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку можно признать ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

Рассмотрим несколько важных условий:

  1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
  2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
  3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Договор безвозмездной передачи

Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки». При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

В таком ракурсе ст. 251 НК РФ не противоречит гражданскому законодательству.

Безвозмездная помощь учредителя. Проводки

Бухгалтерский учет зависит от того, что именно передается, есть ли сопутствующие расходы, какой режим налогообложения у фирмы.

В общем случае затраты у головной организации собираются по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы».

Принимающая организация кредитует 82, 83 или 91 счета. У специалистов различная точка зрения на применение этих счетов. На практике чаще используется 83 или 91 счет.

Пример. Безвозмездная финансовая помощь от учредителя. Проводки у дочерней компании. Точнее даже проводка, которая всего одна: Д 51 К 91. Учтена финансовая помощь учредителя.

Налог на прибыль

В налоговом учете у компании-учредителя не возникает ни дохода, ни расхода. Отсюда у компаний, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная налоговая разница. Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ).

У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50 %, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При применении ПБУ 18/02 возникает постоянный налоговый актив.

НДС

Безвозмездная передача имущественных прав в общем случае признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ). Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.

НДС не начисляется, если:

  • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • принимающая организация некоммерческая.

Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

УСН

У головной организации дохода не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ). Если компания учитывает расходы, то, согласно ст. 346.16 НК РФ, остаточная стоимость имущества и сопутствующие расходы не учитываются.

Если фирма на УСН передаст имущество раньше нормативного срока (абц. 14 п. 3 ст. 346.16), то надо восстанавливать расходы.

У принимающей стороны не возникнет дохода, если компания-учредитель владеет более 50 % уставного капитала (ст. 346.15 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В ином случае возникнет прочий доход.

ЕНВД

Если организация ведет деятельность только по ЕНВД, именно безвозмездную передачу надо проводить по общему или упрощенному режиму.

Важное изменение 2019 года

Из налогового кодекса с 01.01.2018 убрали оговорку о чистых активах (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Как отразить безвозмездно переданное имущество в 1С

Безвозмездная передача имцущества

В компаниях бывают случаи, когда товар, деньги или специально приобретённые подарки передают физическим и юридическим лицам безвозмездно.

В данной статье рассматривается безвозмездная передача имущества, передаваемого юридическим лицам (за исключением государственных предприятий и учреждений), физическим лицам, в том числе работникам Компании, в рекламных или иных целях, стоимость единицы которого превышает 5 МРП.

Давайте рассмотрим порядок учёта в виде таблицы для каждой из сторон:

Сторона, передающая имущество безвозмездноФизическое лицо, получатель имуществаЮридическое лицо, получатель имущества
1.       НДСа) безвозмездная передача товара, является оборотом по реализации (пп.1) п.1 ст. 372 НК РК)б) размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, отраженной в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи (п.5 ст. 381 НК РК)таким образом, сумма НДС начисляется плательщиками НДС с себестоимости 1.Доход физического лица/работникаа) в годовой доход физического лица включается доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг (ст. 321 НК РК)б) объектом обложения ИПН является облагаемый доход физического лица у источника выплат (ст. 318 НК РК)– получается, что в доход физического лица относим сумму «себестоимость + ИПН», посчитанную от обратного, так как возникает обязательство по уплате ИПН у ИВв) доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе (ст. 323 НК РК)– следовательно, если что-то бесплатно передаём работнику, то себестоимость этого имущества относим в доход работника и облагаем всеми налогами и отчислениями, как и заработную плату1.       КПНв совокупный годовой доход юридического лица включается доход в виде безвозмездно полученного имущества (пп.15) п.1 ст. 226 НК РК)– на основании документов о безвозмездном получении имущества сторона, получившая имущество, относит его в свой доход (то есть тот, кто передаёт имущество юридическому лицу или ИП, не начисляет подоходный налог у источника выплат.
2.       КПН/ИПНа) стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе, не является доходом (пп.5 п.2 ст. 225 и пп.1 п.5 ст. 681 НК РК)значит, в ФНО 100.00/220.00/910.00/911.00 в разделе дохода себестоимость переданного имущества не отражается б) стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе, является затратами, не относимыми на вычеты (п.10 ст. 264 НК РК)- в ФНО 100.00/220.00 себестоимость переданного имущества и сумма уплаченного ИПН (ст. 242 НК РК) на вычеты не относятся2.Определение суммы доходадоход в виде безвозмездно полученного имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов (ст. 325 НК РК):
  • балансовой стоимости имущества;
  • стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.
        2.       НДСсуммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации (п.1 ст. 400 НК РК)– таким образом, так как товар получен безвозмездно, то есть без оплаты, то НДС в зачёт не относим

Теперь рассмотрим на наглядном примере, как отразить данную операцию в 1С:

ТОО «ААА» передаёт в дар (бесплатно, безвозмездно) телевизор, который приобрело за 250 000 тенге, стороннему (не работнику) физическому лицу Фролову И.И.

Приобретение подарка:

Выдача подарка физическому лицу:

Начисление дохода физическому лицу:

Проводим списание НДС и закрытие Дт/Кт задолженности:

Проверяем закрытие счетов:

Проверяем отражение в налоговой отчётности:

В ФНО 300.00 (оборот отражён):

В ФНО 100.00 (на вычеты и в доход сумма не пошла):

В ФНО 200.00:

Однако в строке 200.01.003 висит задолженность, её тоже нужно убрать, оформив соответствующие регистры:

  1. Создаём документ «Операция»:
  2. Выбираем соответствующие регистры
  3. Заполняем их
  4. Проверяем корректность заполнения ФНО 200.00

Теперь рассмотрим на примере, когда

ТОО «ААА» передаёт в дар (бесплатно, безвозмездно) этот же телевизор, который приобрело за 250 000 тенге, сотруднику Петрову П.И.

Остальные операции оформляются аналогично начислению заработной платы.

Источник: https://uchet.kz/week/bezvozmezdno-peredannoe-imushchestvo-v-1s/

Суть и особенности договора о безвозмездной передаче имущества в собственность

Безвозмездная передача имцущества

Даже в наше, донельзя меркантильное, время нередки случаи, когда один хороший человек дарит или отдает другому часть своего имущества. Если стоимость подарка невелика, то и проблем никаких не возникает, подарили – поблагодарили – пользуемся.

Для более ценных подарков, например, земельного участка, лучше оформить все по закону: создать договор дарения, официально зарегистрировать право нового владельца в государственных органах, и уже тогда в полной мере наслаждаться радостью обладания новой собственностью.

Но как быть, если часть своего имущества желает передать не гражданин гражданину, а одна организация другой? Закон прямо запрещает любые подарки между организациями, если они стоят дороже 3 тыс. рублей.

В таких случаях на помощь приходит договор безвозмездной передачи имущества в собственность.

Что такое безвозмездное пользование

Этот процесс схож с дарением тем, что передающая сторона по закону не может рассчитывать ни на оплату, ни на какие-либо услуги или уступки со стороны получателя, ни на получение какого-либо имущества взамен. Получатель может пользоваться имуществом, но обязан вернуть его в срок (если это указано договором) и прав собственности на переданный объект не получает.

Когда и между кем заключается договор о безвозмездной передаче имущества в собственность, чем регламентировано

Конечно, никакой закон не запрещает воспользоваться подобным способом и другим категориям лиц, но в российской действительности чаще всего договор безвозмездной передачи используется в отношениях между организациями.

Поскольку в альтруизме и бескорыстности коммерсантов заподозрить сложно, то в большинстве случаев объект переходит от материнской компании к дочерним. А если у учредителя материнской компании в собственности более 50% ее активов, то и налогом такая сделка не облагается.

Нередки случаи, когда владелец компании передает своему детищу активы, принадлежащие лично ему как физическому лицу. Подобные сделки законом также не запрещены.

Безвозмездность при передаче имущества вполне допустима для некоммерческих бюджетных организаций. В этом случае не существует практически никаких ограничений. Бюджетные организации вправе получить какое-либо имущество как от физических лиц, так и от коммерческих структур.

В качестве примера распространенных видов подобных сделок можно привести передачу муниципального имущества.

Чаще всего оно передается местной администрацией гражданам или организациям для ведения некоммерческой деятельности, например, благотворительности.

Договор в таких случаях составляется госструктурами, а в остальном эти сделки подчиняются тем же правилам, что и остальные, перечисленные нами.

Юридическое определение договоров передачи имущества приведено в 423 и 689 статьях Гражданского Кодекса РФ.

Кто может передавать имущество безвозмездно, права и обязанности сторон Список прав обоих участников сделки невелик – так, в частности, передающая сторона (в юридических документах она может еще именоваться ссудодателем) вправе передать имущество, не ожидая взамен никаких благ, а принимающая сторона (ссудополучатель) имеет право принять или отказаться от него в любой момент до заключения договора. Ссудодатель имеет право отменить сделку, если ссудополучателем по отношению к нему было совершено тяжкое преступление, например, покушение на убийство. Во время пользования объектом получающая сторона вправе внести в него улучшения, не ожидая какого-либо возмещения за это. На этом список прав исчерпывается.

Перечень обязанностей сторон несколько обширней.

Ссудодатель обязанСсудополучатель обязан
Передать объект сделки в нормальном состоянии (без брака)Пользоваться имуществом, строго соблюдая условия договора
Любые имеющиеся дефекты и недостатки объекта должны быть отражены в договореСохранять имущество в исправном состоянии, постоянно и своевременно проводя необходимые процедуры (например, капитальный ремонт, если речь идет о недвижимости)
За их утаивание ссудополучатель понесет ответственность перед законом, особенно если из-за этого пострадает чье-то здоровьеОплачивать расходы, связанные с выполнением обязательств из предыдущего пункта, если ссудодатель не указал в договоре, что принимает эти расходы на себя
По истечении срока действия договора вернуть имущество в сохранном виде

Виды безвозмездно передаваемого имущества

Безвозмездная передача допускается для любого вида «непотребляемого» имущества, т. е. которое не меняет своих физических свойств и не может быть разрушено в процессе пользования им.

Это может быть как недвижимое (земельный участок, строение, жилой дом или квартира), так и движимое имущество (транспортные средства, промышленное или торговое оборудование, предметы обстановки и другие ценности).

Когда запрещено передавать имущество в собственность

Обсудив способы передачи имущества и его виды, рассмотрим теперь те случаи, когда такая передача законом запрещается. Их совсем немного.

Во-первых, коммерческие организации не вправе безвозмездно передавать имущество своему руководителю, учредителю или члену правления, хотя обратный процесс законом позволен. Также компании не могут передать имущество сотруднику надзорных органов.

Во-вторых, ограничение на передачу накладывается на объекты недвижимости, официально признанные архитектурными или природными памятниками и охраняемые государством.

Особенности оформления, сроки

Заключить договор допускается как на определенный срок, так и без указания конкретной даты. Когда сроки не определены, действие договора продляется автоматически. Принимающей стороне достаточно продолжить пользоваться переданным объектом, соблюдая прочие условия, указанные в документе. Нужно лишь заручиться согласием ссудодателя на продление.

При этом бессрочный договор должен обязательно содержать условия своего расторжения. В нем необходимо четко прописать те случаи, когда передающая сторона может потребовать вернуть свое имущество, и срок заблаговременного извещения ссудополучателя о своих намерениях. Обычный срок такого извещения, установленный Гражданским Кодексом – один месяц.

Досрочно расторгнуть договор передающая сторона может, если ссудополучатель использует полученное имущество не так, как было договорено, не поддерживает его в должном состоянии, из-за чего ухудшаются характеристики объекта или передает его кому-то еще, не получив согласия собственника.

Поводами для расторжения договора по инициативе принимающей стороны могут стать, во-первых, дефекты имущества, которые обнаружились в процессе пользования, но не были упомянуты в договоре.

Во-вторых, обоснованные претензии третьих лиц на владение объектом сделки, о которых ссудополучатель также не был проинформирован.

И, наконец, не передача ссудодателем самого объекта или документов к нему может несколько затруднить пользование им и тоже является поводом для расторжения.

Договор может быть расторгнут еще и в случае смерти ссудополучателя, если это физическое лицо, или ликвидации организации. Тогда имущество возвращается во владение хозяина. Если же не станет ссудодателя, то договор продолжает оставаться в силе, но все права и обязанности передающей стороны переходят к наследникам.

Важно помнить, что все поводы для расторжения должны быть ясно отражены в договоре.

Договор безвозмездной передачи имущества – образец

В заключение предлагаем пошагово рассмотреть все обязательные пункты этого документа:

  1. В первую очередь, это информация об участниках сделки. Для граждан это имена, фамилии и данные паспортов. От организации же, помимо полного названия, потребуются еще сведения о ее представителях, включая должность и указание на документ доверенности, дающий им право заключить сделку.
  2. Второй пункт – описание самого объекта договора. Чем детальней оно будет составлено, тем лучше. Важно, чтобы по описанию можно было четко идентифицировать передаваемое имущество. Сюда же вносятся сведения об имеющихся дефектах и недостатках объекта. Напомним, это законная обязанность ссудодателя. Также здесь следует отразить и стоимость имущества, подкрепленную документами, например, справкой из оценочного бюро. Если вдруг случится повреждение или утрата объекта, именно указанная в договоре сумма станет основой для взаимных расчетов сторон сделки.
  3. В третьем пункте необходимо ясно сформулировать позволенные способы использования передаваемого объекта.
  4. Следующий пункт содержит перечень обязанностей обеих сторон, о которых мы упоминали выше. В большинстве случаев они регламентируются статьями ГК РФ, но если между сторонами существуют какие-то нестандартные договоренности, их следует отразить в этом пункте.
  5. Пятый пункт отведен для установления ответственности участников сделки. В нем следует описать возможные риски пользования, способы возмещения ущерба и все поводы для расторжения договора.
  6. Шестой пункт должен быть посвящен расходам ссудополучателя на поддержание имущества в должном состоянии. По закону это целиком входит в зону ответственности принимающей стороны, но буквальное следование правилам может не всегда быть удобно обоим участникам сделки. Сторонам позволяется договориться, например, о совместном несении расходов на ремонт, но эту договоренность нужно будет зафиксировать документально.
  7. Пункт седьмой, содержащий информацию о сроках действия договора, сроках извещения о расторжении и возможных изменениях. Изменения допускаются только по предварительному соглашению участников и действительны исключительно в письменном виде, заверенные подписями обеих сторон. Сроки действия договора мы достаточно подробно рассматривали выше.
  8. В заключительном пункте требуется отразить все важные, но не вошедшие в предыдущие разделы, условия. Сюда могут быть включены способы решения споров между сторонами, упоминание об освобождении от ответственности в случае какого-либо форс-мажора и прочие дополнительные положения.
  9. Затем следуют подписи и реквизиты участников договора. Письменное заключение договора по установленному образцу необходимо для объектов стоимостью более 10 тыс. рублей. Обязательного нотариального заверения закон не требует, такое решение принимается сторонами по своему усмотрению.

Подводя итоги, можно констатировать, что безвозмездная передача – довольно удобная форма сделки. Несомненными плюсами являются законная возможность избежать уплаты налога на сделку и неокончательность сделки, которая, в отличие от договора дарения, позволит минимизировать риски, связанные с возвратом. Конечно, при условии, что все документы оформлены верно.

Суть и особенности договора о безвозмездной передаче имущества в собственность Ссылка на основную публикацию

Источник: https://zazemlyu.ru/nedvizhimost/bezvozmezdnaya-peredacha.html

Безвозмездная реализация: проводки

Безвозмездная передача имцущества

Несмотря на некоторую абсурдность понятия «безвозмездная реализация», существование его обусловлено принципами налогового законодательства – передача активов, даже без оплаты их стоимости получателем, считается продажей (п. 1 ст. 39 НК РФ). Разберемся, как оформить эти операции бухгалтерскими записями.

Правовые особенности по операциям безвозмездной передачи

Подобная передача товаров фактически является дарением. Законодательство запрещает передавать безвозмездно коммерческим компаниям ТМЦ на сумму свыше 3000 руб.

, ограничений же при безвозмездной передаче имущества гражданам и некоммерческим предприятиям не установлено. Если стоимость передаваемых товаров превышает 3000 руб. сделку оформляют договором дарения (ст.

574, 575 ГК РФ), а до этого стоимостного уровня действительной будет и устная договоренность.

Факт передачи должен подтверждаться документально. Обычно компании разрабатывают форму накладной или акта (как аналог акта приемки/передачи), закрепив их в учетной политике.

Компания-даритель не получает дохода от сделки на безвозмездной основе (ПБУ 9/99). Стоимость передаваемых активов, а также затрат, сопровождаемых передачу, находят отражение в бухгалтерском учете на счете прочих расходов 91 (п.11 ПБУ 10/99). В налоговом учете она не фиксируется. Поэтому в бухучете возникают постоянные налоговые разницы (ПНР).

Передача ТМЦ получателю сопровождается проводками:

ОперацииД/тК/т
В бухучете
Учтена стоимость переданных ТМЦ91/210, 41, 43
Учтены связанные с осуществлением операции расходы (к примеру, транспортные)91/210, 60, 70, 69
В налоговом учете
Отражена ПНР9968/ННП

Безвозмездная реализация и НДС: проводки

Поскольку передача ТМЦ на условиях безвозмездности в Налоговом кодексе считается реализацией, то со стоимости переданных активов следует начислять НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляет передача активов:

  • органам госвласти (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, закон «О безвозмездной помощи РФ» № 95-ФЗ от 04.05.1999);
  • в рекламных целях, если затраты на покупку или изготовление переданных ТМЦ не превысило 100 руб. за единицу с учетом НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Проводки при налогообложении передачи ТМЦ на безвозмездной основе:

ОперацииД/тК/т
Начислен НДС на переданные ТМЦ91/268/НДС
Восстановление НДС, принятого к вычету по ТМЦ, приобретенным ранее и затем безвозмездно реализованным1968
НДС на затраты, связанные с передачей, принимается к вычету6819

НДС на стоимость переданных активов, не снижает базу по ННП – налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Стоимость ТМЦ и затрат, сопряженных с их передачей, также не учитываются при исчислении ННП или единого налога для «упрощенцев» (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример безвозмездной реализации

Компанией закуплены ТМЦ для перепродажи стоимостью 94 400 руб. с учетом НДС. В дальнейшем товары из этой партии на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС) были переданы на безвозмездной основе некоммерческой организации. Бухгалтер зафиксировал операции проводками:

ОперацииД/тК/тСумма
По оприходованию ТМЦ:
Оплата счета по приобретенным ТМЦ605194 400
Товары оприходованы416080 000
Входной НДС196014 400
НДС принят к вычету681914 400
По безвозмездной реализации:
Списана стоимость товаров, переданных безвозмездно91/24150 000
Начислен НДС по переданным ТМЦ91/2689000
По переданным ТМЦ восстановлен НДС, предъявленный ранее к вычету19689000
Восстановленный НДС отражен в прочих расходах91/2199000
Отражены ПНР99/ПНР68/ННП59 000

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnaya-realizaciya-provodki

Каков порядок учета безвозмездно переданного имущества государственному учреждению?

Безвозмездная передача имцущества

КПН и первичные бухгалтерские документы:

В соответствии с пп. 50) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК реализация — отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

Таким образом, безвозмездная передача товаров признается реализацией.

Согласно положениям пп. 5) п. 2 ст. 225 Налогового кодекса РК для налогоплательщика, передающего имущество, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.

Несмотря на то, что безвозмездная передача признается реализацией, но для Вашего ТОО-передающей стороны доход от такой реализации в целях КПН не признается.

Исходя из положений пп. 10) ст. 264 Налогового кодекса РК, вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РК.

При этом, «иное» предусмотрено Налоговым кодексом РК — учитывая положения п. 13 ст.

243 Налогового кодекса РК, стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

Таким образом:

1. Если стоимость безвозмездно передаваемого товара за единицу не превышает 5-кратный размер МРП на дату передачи, то Ваша Компания вправе стоимость данного товара отнести на вычеты по КПН.

2. Если стоимость безвозмездно передаваемого товара за единицу превышает 5-кратный размер МРП на дату передачи, то Ваша Компания не вправе относить на вычеты по КПН стоимость данного товара.

В соответствии с п. 32 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562.

Т.к. безвозмездная передача товара признается реализацией, то Вы должны по такой реализации выписать накладную на отпуск запасов на сторону по форме З-2.

В накладной на отпуск запасов на сторону по форме З-2 Вы должны отразить балансовую стоимость безвозмездно передаваемого товара согласно данным бухгалтерского учета Вашего ТОО.

Бухгалтерские проводки в 1С:

— Дебет 7480 (расходы, относимые на вычеты по КПН) Кредит 1330, списание товара через документ «Списание ТМЗ» в 1С — если стоимость безвозмездно передаваемого товара за единицу не превышает 5 МРП на дату передачи;

— Дебет 7480 (расходы, не относимые на вычеты по КПН) Кредит 1330 — списание товара через документ «Списание ТМЗ» в 1С, если стоимость безвозмездно передаваемого товара за единицу превышает 5 МРП на дату передачи;

Т.е. считаем, что в 1С Вам не нужно оформлять документ «Реализация ТМЗ и услуг», т.к. согласно вышеуказанным положениям пп. 5) п. 2 ст. 225 Налогового кодекса РК Ваше ТОО-передающая сторона не должна признавать доход от реализации в виде безвозмездной передачи.

При этом, накладную на отпуск запасов на сторону Вам необходимо заполнить в ручном режиме, т.к. документ «Списание ТМЗ» в 1С предусматривает только печатный документ «Акт списания запасов» по форме З-6.

НДС по реализации (безвозмездная передача), ЭСФ:

В соответствии с положениями пп. 1) п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РК в целях НДС облагаемым оборотом является в т.ч. оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 370 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям пп. 1) п. 1 ст. 372 Налогового кодекса РК оборот по реализации товаров означает в т.ч. передачу прав собственности на товар, включая безвозмездную передачу товара.

Учитывая положения пп. 5) ст. 394 Налогового кодекса РК, освобождаются от НДС обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является РК, в т.ч. имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством РК.

Т.к. Вы передаете безвозмездно товар государственному учреждению или государственному предприятию, то для Вашего ТОО данный оборот по реализации в виде безвозмездной передачи освобождается от НДС (т.е. НДС не облагается).

Также Ваше ТОО-плательщик НДС при безвозмездной передаче в рассматриваемой ситуации обязано выписать ЭСФ. ЭСФ Вы можете выписать в 1С также через вышеуказанный документ «Регистрация прочих операций по реализованным товарам (работам, услугам) в целях НДС».

НДС ранее принятый в зачет:

В соответствии с положениями пп. 1) п. 2 ст.

404 Налогового кодекса РК уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных в целях необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со ст. 407 и 408 Налогового кодекса РК.

Т.е.:

— если Ваша Компания применяет метод отнесения НДС в зачет через ведение раздельного учета, то получается в рассматриваемой ситуации товары, приобретенные с НДС, использованы не в целях облагаемого оборота, в связи с чем, Вы должны откорректировать ранее принятый в зачет НДС по данным товара в сторону уменьшения.

— если Ваша Компания применяет метод отнесения НДС в зачет через пропорциональный метод, то в такой ситуации корректировать НДС ранее принятый в зачет в сторону уменьшения не требуется.

Источник: https://cdb.kz/sistema/konsultatsiya/kakov-poryadok-ucheta-bezvozmezdno-peredannogo-imushchestva-gosudarstvennomu-uchrezhdeniyu/

Безвозмездная передача имущества в муниципальную собственность проводки

Безвозмездная передача имцущества

Одним из методов списания основных средств является безвозмездная передача объекта основных средств, которая впоследствии может сопровождаться заключением договора дарения. Рассмотрим как отразить в проводках безвозмездную передачу основных средств.

Безвозмездная передача ОС – в чем подвох?

Казалось бы, нет ничего сложного в передачи права собственности на основное средство. Кроме того, если данная операция не несет никаких обязательств.

Прежде чем приступить к процедуре передачи актива необходимо четко разграничить два понятия:

  1. Передача ОС в безвозмездное пользование;
  2. Передача ОС на безвозмездной основе.

Первый вариант предусматривает передачу актива на определенный срок пользования, то есть здесь перехода права собственности не происходит.

Второй случай уже предусматривает переход права собственности на безвозмездной основе. Этот способ передачи права собственности имеет ряд ограничений, что предусмотрено статьей 575 Гражданского кодекса.

Данная статья гласит, что запрещено заключать договор дарения между коммерческими организациями, если они невзаимосвязаны. Данный аспект очень важен для ведения налогового учета, нежели для бухгалтерского.

Бухгалтерское оформление операций по безвозмездной передаче

Выбытие ОС при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и предусматривает составления таких документов:

  • Акта передачи (форма ОС-1 или ОС-16);
  • Договора дарения (тоже самое, что и безвозмездная передача);
  • Документы, подтверждающие принятия основного средства к учету;
  • Счета, которые сопровождают выбытие актива;
  • Банковская выписка и банковские документы, которые подтверждают факт оплаты расходов по транспортировке и доведения данного актива до состояния готовности.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сама по себе операция по безвозмездной передачи актива считается фактом реализации, но только на безвозмездной основе. Поэтому корреспонденция счетов по данной операции аналогична проводкам, которые отображают реализацию основных средств. Отличие лишь в одном – цена реализации нулевая:

Перечень возможных проводок при безвозмездной передаче основных средств

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у передающей стороны
01-В01133 000Списана первичная стоимость передаваемого ОСАкт передачи
0201-В100 000Списана начисленная амортизация на передаваемое основное средствоАкт передачи, амортизационная ведомость
91-201-В33 000Списана передаваемое основное средство по его остаточной стоимостиАкт передачи, договор дарения
91-270 (23,69,76, 60,68)35 000Списаны накладные затраты, которые были понесены при безвозмездной передаче основного средстваСчет-фактура
91-260 (68,76)6 300Относительно накладных затрат начислена сумма НДССчет-фактура, налоговая накладная
60 (68,76)5141 300Оплата услуг поставщика-подрядчикаБанковская выписка, платежное поручение
Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у принимающей стороны
089850 000Отображена первичная стоимость безвозмездно полученного ОС. Она отображена исходя из рыночной оценки на данный активАкт приема-передачи, договор дарения
0823, 26, 60, 7645 000Отображены затраты, которые были понесены при транспортировке и доведении данного объекта до состояния готовности к использованиюСчет-фактура
1960, 7611 160Начислена сумма НДС50 000 — 33 000 = 17 000 * 18% = 3 06045 000 * 18% = 8 100Счета-фактуры, налоговые накладные
60 (68,76)5153 100Оплата услуг поставщика-подрядчика45 000 + 8 100 = 53 100Банковская выписка, платежное поручение
010895 000Безвозмездно полученное основное средство введено в эксплуатациюАкт ввода в эксплуатацию
20, 23, 25024 000Начислена амортизация по полученным объектамАмортизационная ведомость
9891-14 000Отображен доход в размере амортизационных отчисленийБухгалтерская справка-расчет

Обратите внимание, что в налоговом учете безвозмездная передача имущественного объекта может привести к двусмысленным ситуациям. Это связано с неоднозначным трактованием норм действующего законодательства со стороны налогоплательщика и фискальных служб.

Источник: https://nedviz-info.com/bezvozmezdnaya-peredacha-imuschestva-v-munitsipalnuyu-sobstvennost-provodki/

Безвозмездная передача имущества

Безвозмездная передача имцущества

Статью подготовил специалист по сопровождению сделок с недвижимостью Рожков Вадим Алексеевич.

Связаться с автором

Вернуться назад на Передача имущества Осуществляя ту или иную предпринимательскую деятельность, компании могут совершенно безвозмездно получать или отдавать разного рода имущество.

После выполнения таких операций, у компании, которая получила имущество, не могут возникнуть следующие обязательства:

• оплата за полученное имущество, не выплачивается ни в каких формах; • отсутствуют любые встречные обязательства – передачи взамен на имущество товаров, услуг или работ. В том случае, если имущество компании передается безвозмездно, тогда бухгалтерия компании должна выполнить ряд следующих мероприятий по их учету. Беря во внимание то, что в результате таких действий в компании происходит выбытие основных средств, соответственно уменьшается экономическая выгода этой компании. В бухгалтерском учете такие действия является расходными статьями (п. 2 ПБУ №10/99). В связи с этим данные расходы относят к операционным и производят их учет установленным правилам, которых следуют придерживаться при убытии основных средств. За основу определения стоимости переданного имущества для бухгалтерского учета берется пункт 10 «Правил бухгалтерского учета» №6/01. Согласно этому пункту для оценки полученного имущества берется рыночная его стоимость на ту дату, когда необходимо ставить на бухгалтерский учет. К этой стоимости добавляется реальные затраты компании на транспортировку и приведение имущества в пригодное для использования состояние.

При выполнении таких расчетов по дебиту бухгалтерского счета 08 делаются следующие записи:

• на показатель рыночной стоимости имущества в счет 98 делается запись «Безвозмездные поступления»; • на показатель расходов, которые связаны с передачей основных средств в счет 60 делается соответствующая запись. В пункте 47 Методических рекомендаций о правильном составлении показателей бухгалтерской отчетности сказано о том, что стоимость безвозмездно отданных основных средств должна отражаться в составе основных показателей доходов по мере зачислений амортизации. Такой вид правоотношений, как безвозмездная передача имущества, на сегодняшний день пользуется определенной популярностью среди широкого круга бизнесменов. Все дело в том, что в соответствии со ст. 575-той Гражданского кодекса, одна коммерческая фирма не может подарить другой коммерческой организации имущество, стоимость на которое превышает 3 тыс. рублей.

Но, коммерческая организация может получать подарки на большую сумму от:

• физического лица; • муниципальных структур; • государственных организаций. В практической деятельности бывают случаи, когда учредитель коммерческой организации выступает в роли физического лица и передает в пользу другой компании принадлежащее уму имущество на безвозмездной основе. Рассмотрим еще один важный критерий – человек, который дарит должен иметь в своем распоряжении 50% уставного капитала компании. Рассмотрим пример: один человек имеет 30%, другой 40% от уставного капитала, им как совместная собственность принадлежит автомобильный кран. Подарить его своей компании без обложения налогам они не смогут. Если бы у одного из них было бы 51%, тогда бы налог не накладывался. При передаче имущества на безвозмездной основе в первую очередь необходимо определиться со следующим вопросом: «А будет ли со временем возвращено имущество или же оно передается навсегда?». Это основной вопрос, на который необходимо дать ответ, на основании, которого и будет составлен договор на передачу имущества. Второй вопрос, который может возникнуть, а принципиально ли передавать безвозмездно, или же возможно определенное перечисление денежных средств за имущество.

На основании этих двух вопросов, передача имущества разделяется на условные четыре группы:

1. Передача имущества навсегда и бесплатно. 2. Передача имущества навсегда, но за определенную плату (транспортные расходы, настройка, подключение). 3. Передача имущества во временное пользование бесплатно. 4. Передача имущества во временное пользование, но за определенную плату.

Для каждой такой группы существует соответствующий договор:

• первая группа – договор на дарение, зачисление имущества в фонд организации; • вторая группа – договор на куплю-продажу, по относительно низкой цене; • третья группа – договор на оформление ссуды; • четвертая группа – договор аренды, доверительного управления по относительно низкой цене. Сегодня договор по безвозмездным операциям, которые могут происходить между юридическими лицами является самым спорным документом, который носит как правовой характер, так и гражданский. Все связанно с тем, что самый важный пункт любого договора, а именно обязательства по оплате, в нем отсутствует. В практической деятельности безвозмездные операции встречаются очень часто, что влечет за собой частое составление договоров.

Такой договор отличается следующими особенностями:

• у каждой из сторон отсутствуют обязательства, которые возникают в большинстве договоров с оплатой; • договор может быть выполнен не в полной мере. Для избежания этих неприятных нюансов при заключении договора на безвозмездной платформе, в составленном договоре следует четко прописать все обязанности, возложенные на обе стороны. В современных реалиях Гражданский кодекс ничем не ограничивает такие договоры, со стороны законности договор по безвозмездной операции всегда считается легитимным, хотя указаний по его составлению в кодексе не имеется. Учитывая это большинство договоров по безвозмездным операциям, приравнивают на практике к договору дарения. Какими же налогами облагается имущество переданное в пользование безвозмездно? С одной ситуацией, мы уже разобрались. Если владелец коммерческой организации, у которого больше чем 50% уставного капитала, передает своей компании имущество на безвозмездной основе, то такое имущество не зачисляется к внереализационным доходам. Исключением также может быть и передача имущества в рамках пожертвования и принимающая сторона не является коммерческой организацией. Но встречаются случаи, имущество все же попадает под налоговое обложение. Если у владельца меньше 50% уставного капитала, если передача имущества в рамках пожертвования передается коммерческой организации, тогда оно облагается налогами. Уплата налогов на имущество будет зависеть от режима налогообложения коммерческой организации. При общей системе, ставка налога составит 20%.

В том случае, если компания использует УСН, существует два варианта:

1. Когда компания выплачивает 6% от любой выручки, тогда используется простая форма налогообложения. 2. Когда компания платит 15% с каждой разницы, которая возникает между выручкой и расходами, схема оплаты налогов немного сложнее. При этом варианте стоимость всего имущества должна суммироваться со всеми видами выручки. И только потом вычисляется 15% налог. Коммерческим компаниям во взаимоотношениях с различными партнерами, законодательством запрещено осуществлять подарки. Это запретил на своих страницах Гражданский кодекс. Но, все же безвозмездная передача имущества, денежных средств или оказания тех или иных услуг среди фирм и компаний не редкость. Стоит так же помнить тот факт, что физические лица могут делать подарки, законодательством это не запрещено. Учитывая это Налоговый кодекс, и был наделен множеством положений, которые обязывают платить налоги на имущество, переданное безвозмездно. При проведении проверок, инспектор налоговой службы очень тщательно отслеживают такие операции и в большинстве случаев находят ошибки, которые ведет к штрафам и дополнительным выплатам. Учитывая этот факт нужно скрупулезно подходить к передаче имущества на безвозмездной основе, иначе это будет дорого стоит. Этому помогут контролирующие органы.

В процессе составления такого вида договора в обязательном порядке необходимо вписывать следующие данные:

• достоверное описание всего имущества, которое предается безвозмездно, опись подкрепляется в обязательном порядке официальными документами – паспортами на оборудование, документами на технику или на недвижимость; • полные данные из паспорта как одной стороны, так и другой; • адрес регистрации; • полный адрес проживания участников договора. Данный договор необходимо в обязательном порядке заверить у нотариуса. В случае утери оригинала, нотариус сможет всегда выдать копию. На первый взгляд безвозмездная передача имущества – это выгодная процедура, однако стоит задуматься о безвозмездном пользовании этим имуществом с точки зрения Гражданского кодекса. Гражданский кодекс дает разъяснение: имущество, услуги, определенные работы считаются безвозмездными, лишь в том случае, если получение не создает компании-получателю обязанности по передачи данного имущества обратно дарящему лицу. В большинстве случаев такой вариант очень редкий, компания должна вернуть имущество после окончания действия договора. Соответственно компания за все время пользования имуществом заплатит налоги, потратиться на его плановые ремонты и обслуживание и в итоге отдаст его обратно. В связи с этим безвозмездность проявляется расплывчато.

Переход собственности

Как приобрести конфискованное имущество
Право собственности в системе имущественных прав на недвижимость
Право собственности
Развитие объектов недвижимости

Назад | | Вверх

Источник: https://center-yf.ru/data/nedvizhimost/bezvozmezdnaya-peredacha-imushchestva.php

Вопрос права
Добавить комментарий